上市公司财务报告重述动因及经济后果研究——以皇台酒业为例.pdfVIP

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特此声明。

学位申请人：

导师：

年月日

摘要

近几年来，越来越多的上市公司在披露年报、半年报、季报之后，会出

现因前期报告存在差错或者遗漏而对前期报告进行重新表述、补充、更正（财

务报告重述）的现象。上市公司对财务报告重述时间的选择存在随意性，可

能利用财务报告重述制度达到管理层的一些目的，严重影响了信息披露质量。

利益相关者不断质疑公司信息披露的真实性和准确性，对证券市场的进一步

发展造成一定阻碍，财务报告重述制度需要被进一步规范。

频频进行财务报告重述的公司可能在公司内部控制、管理中存在不足，

可能进行了盈余管理，也有财务造假的嫌疑。财务报告重述不管反应了公司

的哪种经营管理问题，都有可能侵害利益相关者的利益，因此，为了保护利

益相关者的权益，上市公司财务报告重述的问题值得我们深入地研究。

本文主要围绕“提出问题——分析问题——解决问题”的思路进行论文

写作，第一部分的绪论中介绍了上市公司财务报告重述的研究背景、研究意

义、研究思路及研究方法等内容，第二部分是财务报告重述的理论基础与文

献综述，对财务报告重述的相关文献进行了理论分析和文献综述，为后面案

例分析提供分析思路。本文第三部分现实分析中根据手工收集的950条数据

进行多方面的分析，进一步了解了我国A股市场中财务报告重述现状。第四

部分是财务报告案例分析，对皇台酒业（*ST皇台）发生的7次财务报告重

述事件进行内容、原因、后果的案例分析。第五部分是改善财务报告重述现

状的启示与建议。分别从公司管理层、中介机构、监管机构、投资者这四类

利益相关者角度提出了改善财务报告重述现状的启示与建议。

本文的贡献在于：手工收集、整理了我国上市公司在2014年1月1日-2016

年12月31日期间的财务报告重述公告并进行分析，可以了解财务报告重述

现状。对皇台酒业有限公司财务报告重述的内容、原因、后果进行了案例分

析，提醒公司管理者注意财务报告重述可能引起的后果，提醒审计机构和监

管部门进一步加强财务报告重述的监管，提醒使用财务报告的投资者要关注

财务报告重述的内容，尤其当公司频繁出现涉及主要会计指标和生产经营的

财务报告重述时要高度关注，谨慎投资。

本文的局限和不足之处在于：财务报告重述公告没有统一的标题，笔者

在手工收集的过程中可能会存在遗漏；财务报告重述公告没有统一的形式，

现存的数据库中也没有关于财务报告重述关于原因、内容等地分门别类的统

计数据，笔者在手工收录信息和数据处理的过程中可能会有差错；由于无法

获得公司内部经营管理的信息，本文对案例的分析不够深入。

关键字：财务重述动因后果案例分析

Abstract

Currentyears,therearemoreandmorelistedcompanyreleasecorrectionor

supplementannouncement