2024年度个人所得税综合所得年度汇算热点问题辅导.pptx

2024年度个人所得税

综合所得年度汇算热点问题

年度汇算政策问题

专项附加扣除问题

目录

汇算申报操作问题

年度汇算政策问题

第一部分

年度汇算政策问题

什么是年度汇算?

年度汇算指的是年度终了后，纳税人汇总一个纳税年度内取

得的综合所得收入额，减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，

适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，减去减免税额

后计算本年度实际应纳税额，再减去已预缴税额，确定该纳税年度应退或者应补税额，在法定期限内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。

纳税人取得境外所得，应当按照有关规定据实申报。

减除

费用

基本减除费用6万元

专项

扣除

符合条件的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险

等社会保险费和住房公积金等专项扣除

专项

附加

扣除

符合条件的3岁以下婴幼儿照护、子女教育、继续教育、

大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人专项附加扣除

《财政部税务总局关于在全国范围实施个人养老金

个人所得税优惠政策的公告》(财政部税务总局公告2024年第21号)规定：

自2024年1月1日起，在全国范围实施对个人养老

金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。

符合条件的其他扣除(企业年金和职业年金、商业健康保险、个人养老金等)

《财政部税务总局关于公益慈善事业捐赠个人所得

税政策的公告》(财政部税务总局公告2019年第99号)规定：

个人通过中华人民共和国境内公益性社会组织、

县级以上人民政府及其部门等国家机关，向教育、扶贫、济困等公益慈善事业的捐赠，发生的公益捐赠支出，可以按照个人所得税法有关规定在计算应纳税所得额时扣除。

符合条件的公益

慈善事业捐赠

年度汇算政策问题

年度汇算政策问题

更加准确计算全年综合所得应纳税额

为什么要办理年度汇算?

更好的保障纳税人合法权益

哪些人需要办理?

纳税人取得综合所得并且符合下列情形之一的，需要依法办

理汇算清缴：

(一)已预缴税额大于汇算清缴实际应纳税额且申请退税的；

(二)已预缴税额小于汇算清缴实际应纳税额且不符合本办法第六条规定情形的；

(三)因适用所得项目错误、扣缴义务人未依法履行扣缴义务、取得综合所得无扣缴义务人，造成纳税年度少申报或者未申报综合所得的。

哪些人不需要办理?

纳税人取得综合所得时已依法预缴个人所得税且符合下列情形之一的，无需办理汇算清缴：

(一)汇算清缴需补税但综合所得收入全年不超过规定金额的；

(二)汇算清缴需补税但不超过规定金额的；

(三)已预缴税额与汇算清缴实际应纳税额一致的；

(四)符合汇算清缴退税条件但不申请退税的。

产生补退税的原因有哪些?

常见退税原因：

1.因全年一次性奖金并入综合所得导致退税；

2.因综合所得全年收入额不足6万，但预缴了个税导致退税；

3.综合所得全年收入额6万以上且工资收入不均衡导致退税；

4.因劳务报酬、稿酬、特许权使用费预缴税率大于全年综合所得适用税率导致退税；

5.因预缴未足额享受各项扣除导致退税；……

年度汇算政策问题

产生补退税的原因有哪些?

常见补税原因：

1.因预缴存在多处工资薪金所得导致补税；

2.因汇缴调增收入导致补税；

3.因劳务报酬、稿酬、特许权使用费预缴税率小于全年综合所得适用税率导致补税；

4.因预缴超额享受专项附加扣除导致补税；

有汇算初期(3月1日至3月20日)办理需求的纳税人，可以根据自身情况，在2月21日后通过个税APP预约上述时间段中的任意一天办理。

2024年度个人所得税综合所得汇算的时间为：2025年3月1日至6月30日

在中国境内无住所的纳

税人在汇算清缴开始前

离境的，可以在离境前

办理。

3月21日至6月30日，纳

税人无需预约，可以随

时办理。

年度汇算政策问题

离境汇算

预约办税

随时办理

专项附加扣除问题

第二部分

扣除范围：纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出(婴

幼儿出生的当月至年满3周岁的前一个月)

扣除标准：2000元/月/每个子女(定额扣除)

扣除主体：父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣

除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

扣除范围：

1.学前教育：年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女；

2.全日制学历教育：包括义务教育(小学、初中教育)、高中阶段教育(普通高中、中等职业、技工教育)、高等教育(大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育)。

扣