基于内部控制视角的公司治理浅析.docVIP

一、引言

（一）研究背景

中国的经济形势目前已和国际形势深入结合，这缘于经济全球化的发展趋势。为了避免公司在此趋势下遭受经营风险，应当完善公司的治理结构。内部控制作为公司治理的第一步，同时，也是其中很重要的。而内部控制中，内部审计的作用在经济不断发展的今天，也慢慢被企业重视起来，因为内部审计可以监督改进内部控制的执行情况，保证内部控制质量。虽然我国对内部控制的研究起步较晚，导致一些公司并没有完善的内部控制基础，很多企业因此无法顺应时代的发展，但是，在经济全球化的趋势下，企业为了生存，也在逐渐重视内部审计和内部控制的作用。

（二）研究意义

根据上文的研究背景，本文将利用文献综述法，分析探讨当今企业存在的公司治理和内部审计、内部控制之间的缺陷及其影响因素，拟提出完善内部控制体系的建议以及如何权衡内部审计、内部控制和公司治理三者之间的关系。这既是企业经营发展的需要，同时也可以为企业可持续发展提供保障，从而为我国上市公司的公司治理提供借鉴依据。

二、内部控制及公司治理概述

（一）内部控制的涵义

企业的内部控制是通过一系列对财务，人员，资产等进行有效监督的活动来保证日常经营活动的正常有序的运行，并且及时预测公司的日常经营风险。企业日常经营的不同环节和不同级别的各个方面都是企业内部控制的范围，企业可以根据自身的实际情况来建立自身的内部控制，并保证其质量。企业内部审计包含许多内容，内部控制就是其中之一，只有做好内部审计工作，企业管理才能够得到强化，企业价值才能够提到提升，企业才能够获得进一步发展。

（二）公司治理的涵义

由于所有权和经营权的分离，出于对公司财产的保护，就必须要对公司进行治理。公司治理分为广义和狭义两个角度。广义角度认为公司治理是从公司各个方面出发，将所有权和控制权进行合理规划，因为这些因素可能会对公司的日常经营带来一定风险，从而影响公司的长期发展。这个角度的公司治理是公司各个利益相关者共同参与的过程。因为涉及到各方的个人利益，所以他们的目标也是一致的。而狭义角度认为公司治理就是公司内部的利益相关者自己安排治理，利用公司内部各个层级权利的制衡来安排，统筹进行监督管理。相比广义公司治理，狭义公司治理缺少了外部利益相关者的参与，可能会使外部利益相关人的利益受损。

三、凯业机电公司治理、内部控制现状及问题

（一）凯业机电公司基本情况及治理结构

广东凯业机电设备有限公司是我国广东省的一家成套机床设备出口的企业，同时经营机电产品的进口业务，公司拥有优秀的经济技术，在国外市场也拥有一定的优势，如东南亚和南北美洲等地，并且还为客户提供咨询培训等一条龙服务。公司为了稳固自身的市场份额，还涉足了近几年热门的环保行业。

广东凯业机电设备有限公司的股东包括公司高管、董事，以及中层和基层员工，处于中层与基层或者是已经退休的股东因为职位比较低而且股份不多，所以并未真正的参与公司的日常管理。广东凯业机电设备有限公司的经营权与所有权部分分离，中上下级存在受托责任关系，公司的所有者通常通过多种渠道来掌握公司运营现状，所以就出现了内部控制的需求。

股东大会

股东大会

监事会

董事会

审计委员会

战略委员会

总裁

提名委员会

管理委员会

执行总裁

审计副总裁

图3-1广东凯业机电设备有限公司治理结构图

（二）广东凯业机电设备有限公司治理现状及问题

1.参与公司治理的意识薄弱。

整体而言，当前在我国不论是企业家，还是投资者，在企业治理期间都不具备强烈的参与意识，并没有对企业治理引起足够重视。我国从21世纪初开始成为全球性企业治理的参与者，所以不论是相关法律制度还是市场发展都并不完善。在这种大环境之下，凯业机电也并未未雨绸缪的进行培养公司治理的意识，而是仅仅通过生产为主，管理为辅的公司治理模式，紧抓生产，在管理上比较松懈。

2.公司治理的法律、法规不健全

因为公司的治理结构不完善，所以导致公司大股东利用这个缺陷去做危害公司发展的违法事情。而且公司对员工施行的有关规章制度违反惩治措施力度太小，导致很多员工屡次违反规定，一些大股东更是猖獗，挪用公款，损人利己，为了谋取一己私利而不顾公司和他人的利益。

3.执行力差

凯业机电设备公司监管部门的设立也并没有起太大的作用，纵使公司在日常经营活动中存在违规，但是监管部门的执行能力太差，导致该违规行为并不能得到及时的处理，即使在处理的过程中也会存在力度受限的情况而不能将违规行为得以完全解决。这样一来，也就制约了凯业机电设备公司治理的规范化发展与提升。而且，更多的企业对企业内部的监管部门重视程度还远远不够。

4.董事会结构不合理

因为我国国情的影响，我国大部分上市公司存在国有股的情况，使得公司在重大事件面前其他股东处于劣势。这样一来，公司在进行重大决策时所施行的投票程序成了一种摆设。所以掌控公司的董事会就会通过聘用特自己不强得