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税务师考试题库带答案2024

税法（一）

单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.存款利息征收增值税

B.融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为按销售货物征收增值税

C.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税

D.货物期货转让不征收增值税

答案：C。解析：选项A，存款利息不征收增值税；选项B，融资性售后回租业务中，承租方出售资产的行为不属于增值税的征税范围，不征收增值税；选项D，货物期货转让属于增值税的征税范围，按照销售货物征收增值税。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年3月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明价款40万元，增值税税额5.2万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。

A.8.8

B.13

C.7.8

D.10.2

答案：A。解析：当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额=5.2（万元），当月应缴纳的增值税=当期销项税额-当期进项税额=13-5.2=8.8（万元）。

多项选择题

1.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。

A.将自产的货物用于集体福利

B.将外购的货物用于个人消费

C.将自产的货物无偿赠送他人

D.将外购的货物分配给股东

答案：ACD。解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。而选项A、C、D均属于增值税视同销售行为。

2.下列关于消费税税目、税率的表述，正确的有（）。

A.高档化妆品征收范围包括高档美容、修饰类化妆品、高档护肤类化妆品和成套化妆品

B.白酒采用从价定率和从量定额复合计税的方法计征消费税

C.啤酒分为甲类啤酒和乙类啤酒，分别适用不同的税率

D.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，税率为5%

答案：ABCD。解析：以上选项均符合消费税税目、税率的相关规定。

计算题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2024年4月发生以下业务：

（1）从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明收购价款80万元，并按规定支付了10%的价外补贴，同时缴纳了20%的烟叶税。

（2）将收购的烟叶全部运往某加工厂加工成烟丝，支付加工费10万元，增值税1.3万元，取得加工厂开具的增值税专用发票。

（3）该卷烟厂将收回的烟丝的50%用于继续生产卷烟，当月生产销售卷烟20标准箱，取得不含税销售额120万元。

已知：烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，每标准箱卷烟为250标准条，每标准条200支。

要求：根据上述资料，计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税。

答案：

1.计算收购烟叶可抵扣的进项税额：

-烟叶收购金额=80×（1+10%）=88（万元）

-烟叶税应纳税额=88×20%=17.6（万元）

-准予抵扣的进项税额=（88+17.6）×10%=10.56（万元）

2.计算委托加工烟丝应缴纳的消费税：

-组成计税价格=（88+17.6+10）÷（1-30%）=165.14（万元）

-委托加工烟丝应缴纳的消费税=165.14×30%=49.54（万元）

3.计算销售卷烟应缴纳的消费税：

-销售卷烟的从量税=20×150÷10000=0.3（万元）

-销售卷烟的从价税=120×56%=67.2（万元）

-可扣除的委托加工烟丝已纳消费税=49.54×50%=24.77（万元）

4.计算该卷烟厂当月应缴纳的消费税：

-当月应缴纳的消费税=0.3+67.2-24.77=42.73（万元）

税法（二）

单项选择题

1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的是（）。

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

答案：B。解析：选项A、C、D属于企业所得税免税收入，财政拨款属于不征税收入。

2.某企业2023年度实现会计利润300万元，当年发生营业外支出40万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐赠30万元，直接向某小学捐赠10万元。已知该企业适用的企业所得税税率为25%，则该企业2023年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.75

B.77.5

C.80

D.82.5

答案：B。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣