出口退税税务处理课件.pptVIP

二、生產企業出口退稅的帳戶體系購進貨物時，按專用發票上注明的增值稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”。按規定退稅率計算應收出口退稅款時，借記“其他應收款”，貸記“應交稅費—應交增值稅（出口退稅）”；收到出口退稅款時，借記“銀行存款”，貸記“其他應收款”。按購進時取得的專用發票上記載的進項稅額與規定的退稅率計算的應退稅額的差額，借記“主營業務成本”，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”。1、購進材料時：借：原材料200應交稅費—應交增值稅（進項）34貸：銀行存款2342、內銷時：借：銀行存款117貸：主營業務收入—內銷100應交稅費—應交增值稅（銷項）173、外銷時：借：銀行存款200貸：主營業務收入—外銷2004、計算本月不得免抵稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元借：主營業務成本8貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）85、計算本月應退稅額時：當期應納稅額=100*17%*-（34-8）-3=-12萬元出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元當期末留抵稅額當期應退稅額所以當期應退稅額=當期期末留抵稅額=12萬元借：其他應收款12貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）126、計算本月免抵稅額：當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-12=14萬元借：應交稅費—應交增值稅（出口抵減內銷稅額）14貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）14例1續：某自營出口的企業為增值稅一艦納稅人，出口貸物的徵稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款200萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額34萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。三、生產企業出口退稅的會計處理例2續：某自營出口的企業為增值稅一艦納稅人，出口貸物的徵稅率為17%，退稅稅率為13%。2007年4月的有關經營業務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元，外購貨物准予抵扣的進項稅額68萬元通過認證，上月末留抵稅款3萬元，本月內銷貨物不含銷售額100萬元，收款117萬元，存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元，計算當月的免抵退稅額。1、購進材料時：借：原材料400應交稅費—應交增值稅（進項）68貸：銀行存款4682、內銷時：借：銀行存款117貸：主營業務收入—內銷100應交稅費—應交增值稅（銷項）173、外銷時：借：銀行存款200貸：主營業務收入—外銷2004、計算本月不得免抵稅額：當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200*（17%-13%）=8萬元借：主營業務成本8貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）85、計算本月應退稅額時：當期應納稅額=100*17%*-（68-8）-3=-46萬元出口貨物免抵退稅額=200*13%=26萬元當期末留抵稅額當期應退稅額所以當期應退稅額=當期應免抵退稅額=26萬元借：其他應收款26貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅）266、計算本月免抵稅額：當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-26=0萬元如果本月內銷很多，外銷很少呢？光華電子通訊廠2004年8月份試製成功了一批新型手機100部，出口銷售60部，內銷40部，有關生產成本和內銷、外銷價格及有關會計資料為：1、屬於國內生產成本和應攤進項增值稅部分A手機100部，單位成本3800元38000元B期初無留抵增值稅0元2、屬於出口銷售部分60部A總值每部USD500FOB大連30000美元美元匯率為8.27248100元B明傭（發票已扣除）C結算方式L/C即期D增值稅額率為17%，退稅率為15%3、屬於內銷部分40部A內銷收入每部5000元20000元B本月發生進項增值稅總計