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第6节出口货物退税的会计处理;第6节出口货物退税的会计处理;第6节出口货物退税的会计处理;狭义的“先征后退”仅指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物时实行的一种出口退税方法，即生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，一律先按出口货物离岸价及增值税法定征税税率计算征税，然后按出口货物离岸价及规定的退税率计算退税。;第6节出口货物退税的会计处理;第6节出口货物退税的会计处理;采用这种办法时，在一次申报中，同一关联号、同一商品代码下，应保持进货与出口数量一致；如果进货数量大于出口数量，企业应到主管退税机关开具进货分批申报表。单票对应法退税的计算公式如下：
应退增值税额=出口货物的购进金额×退税率
=出口货物的进项税额-出口货物不予退税的税额
出口货物不予退税的税额=出口货物的购进金额×（增值税法定
税率-增值税退税率）
出口货物的购进金额=出口货物数量×出口货物的购进单价
或加权平均购进单价;第6节出口货物退税的会计处理;应退税增值税额=出口数量×加权平均单价×退税率
加权平均单价=本次进货可用金额÷本次进货可用数量
本次进货可用金额=上期结余金额+本次发生金额+释放出口
金额（指调整出口数据后返回进货已占用金额）;本次进货可用数量=上期结余数量+本次发生数量+释放出口
数量（指调整出口数据后返回进货已占用数量）
本次进货可用退税额=上期结余可退税额+本次发生可退税额+
释放出口可退税额（指调整出口数据后返回
进货已占用可退税额）;第6节出口货物退税的会计处理;第6节出口货物退税的会计处理;第6节出口货物退税的会计处理;首先，确认不能抵退的税额：
不得免抵税额（进项税额转出）=出口价×（征税率-退税率）
其次，确认可抵税额，其结果等于小于零：
应纳税额=（应税）销项税额-（进项税额-不得免抵税额）-上期未抵扣额;再次，确认免抵退限额：
免抵退税额=出口价×退税率
最后，确定“应退税额”：
其为“应纳税额”与“免抵退税额”两者之中较小者。;第6节出口货物退税的会计处理;外销货物与内销货物进项税额的计算。
外销货物进项税额=出口货物离岸价（FOB）×增值税税率
=（2400000-1000000）×13%
=182000（元）
内销货物进项税额=320000+40000-182000
=178000（元）;内销货物应纳税额与出口货物应退税额的计算。
内销货物应纳税额（免抵税额）=内销销项税额-内销进项税额
=208000-178000
=30000（元）
出口货物应退税额（免、抵、退税额）
=（2400000-1000000）×11%
=154000（元）;当月应退税额的计算。
应退税额=免、抵、退税额-免抵税额
=154000-30000
=124000（元）;第6节出口货物退税的会计处理;化肥属于取消出口退（免）税的货物，其出口视同内销缴纳增值税，税率为9%。天翔公司4月应纳增值税计算如下。
进项税额转出额。
出口其他货物不得抵免的税额=220×（13%-11%）
=4.4（万元）
进项税额转出额=330÷[800+330÷（1+9%）+220]×200
=50（万元）
进项税额转出额合计=4.4+50=54.4（万元）;当期内销（含视同内销）货物应纳增值税
=800×13%+330÷（1+9%）×9%-（150+10-54.4）
=104+27-105.6
=25.4
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