税务会计-增值税销项税额的会计记录.pptxVIP

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2025-06-21 发布于云南
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税务会计-增值税销项税额的会计记录.pptx

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第4节增值税销项税额的会计记录;第4节增值税销项税额的会计记录;第4节增值税销项税额的会计记录;做如下会计分录。

借：应收票据——银行承兑汇票 67800

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）7800

主营业务收入 60000;第4节增值税销项税额的会计记录;做如下会计分录。

借：应收账款——胜利厂105960

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）11960

主营业务收入 92000

银行存款 2000;第4节增值税销项税额的会计记录;对于该项业务，财会部门根据各柜组的内部缴款单，填制销货日报表、进账单等凭证，并做如下会计分录。

借：银行存款 8775

贷：主营业务收入 7765.49

应交税费——应交增值税（销项税额）1009.51;第4节增值税销项税额的会计记录;收到B企业预付租金时。

采用预收款方式的租赁服务，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

应交增值税=638000÷（1+13%）×13%=564601.77

×13%=73398.23（元）;第4节增值税销项税额的会计记录;确认该季度每月收入时。

每月收入额=564601.77÷3=188200.59（元）

借：预收账款——B企业 188200.59

贷：其他业务收入——租赁收入 188200.59;第4节增值税销项税额的会计记录;第4节增值税销项税额的会计记录;4月30日，在约定收款日收到款项时，做如下会计分录。

借：银行存款 113000

贷：长期应收款 113000

借：应交税费——待转销项税额 13000

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）13000;第4节增值税销项税额的会计记录;无退货条件且已入账的会计处理。如未确认收入，则企业应按已计入“发出商品”账户的商品成本金额，借记“库存商品”等，贷记“发出商品”。采用计划成本或售价核算的，应按计划成本或售价计入“库存商品”，同时计算产品成本差异或商品进销差价。;如已确认收入，则销货方在购货方提供“进货退出或索取折让通知单”后，开具红字专用发票。红字贷记“主营业务收入”“应交税费——应交增值税（销项税额）”，红字借记（或蓝字贷记）“应收账款”“银行存款”“财务费用”等；同时，借记“库存商品”，贷记“主营业务成本”。;根据新修订的《企业会计准则第14号——收入》，对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（不含预期因销售退回而可能退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回而可能退还的金额确认负债。;同时，按预期将退回商品转让时的账面价值扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产；按商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。在资产负债表日，应重新估计未来销售退回情况。如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。;第4节增值税销项税额的会计记录;第4节增值税销项税额的会计记录;对退回商品，做如下会计分录。

借：主营业务收入1020000

应交税费