税收强制执行措施解读.pdfVIP

税收强制执行措施根据

《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条从事生产经营时

纳税人扣缴义务人未按照规定日勺期限缴纳或者解缴税款，纳税担保

人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，

逾期仍未缴纳的J,经县以上税务局分（局）局长同意，税务机关可以采

用下列强制执行措施：

一（）书面告知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；

二（）扣押查封依法拍卖或者变卖其价值相称于应纳税款的商品

货品或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税务机关采用强制执行措施时，对前款所列纳税人扣缴义务人

纳税担保人未缴纳的滞纳金同步强制执行。

个人及其所扶养家眷维持生活必需WJ住房和用品，不在强制执行措

施的I范围之内。

第五十五条税务机关对从事生产经营WJ纳税人此前纳税期的纳

税状况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有

明显H勺转移隐匿其应纳税的商品货品以及其他财产或者应纳税的

收入H勺迹象的，可以按照本法规定H勺同意权限采用税收保全措施或者

强制执行措施。

第六十八条纳税人扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳

或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳H勺，税

务机关除根据本法第四十条日勺规定采用强制执行措施追缴其不缴或

者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍如

下日勺罚款。

第88条纳税人扣缴义务人纳税担保人同税务机关在纳税上

发生争议时，必须先根据税务机关口勺纳税次定缴纳或者解缴税款及滞

纳金或者提供对应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议

决定不服的，可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关的惩罚决定强制执行措施或者税收保全措施不

服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。

当事人对税务机关丛J惩罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法

院起诉又不履行口勺，作出惩罚决定的税务机关可以采用本法第四十

条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

税收强制执行措施合用对象和范围

(1)税收强制执行措施合用对象包括：

①从事生产经营的纳税人扣缴义务人；

②未按照规定日勺期限缴纳所担保税款日勺纳税担保人；

③对税务机关口勺惩罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起

诉又不履行的当事人。

(2)税收强制执行措施范围包括税款滞纳金罚款

税收强制执行的内容

⑴书面告知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税

款;

(2)扣押查封依法拍卖或者变卖其价值相称于应纳税款的商

品货品或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

收强制执行措施的程序

(1)税款滞纳金的强制执行程序

①责令限期缴纳。纳税人扣缴义务人纳税担保人在规定的期限

未缴纳或解缴税款或提供纳税担保的I,主管税务机关应责令其限期缴

纳；

②县以上税务机关同意。责令限期期满，仍未缴纳口勺，经县以上税

务局(分局)局长审查同意，可执行强制措施；

③实行前述两项措施扣缴或抵缴税款滞纳金。在强制执行措施中,

扣押查封依法拍卖或者变卖等行为具有持续性，即扣押查封后,

不再给纳税人自动履行纳税义务时时间，税务机关可直接拍卖或者变

卖,以其所得抵缴税款；

④税务机关实行扣押查封时，必须有2人以上在场，并告知被执

行人或者他的成年家眷到场，否则不能直接采用扣押和查封措施。但

被执行人或者成年家眷接到告知后拒不到场WJ,不影响执行。

(2)税款滞纳金的尤其程序

①合用条件：税务机关对从事生产经营日勺纳税人此前纳税期向纳

税状况依法进行税务检查时.，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有

明显日勺转移隐匿其应纳税的商品货品以及其他财