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2025年《税务师》考试题库附参考答案（巩固）

一、税法（一）

1.增值税计算题

甲公司为增值税一般纳税人，2024年12月发生以下业务：

（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费11.3万元（含税）；

（2）将自产的一台设备无偿赠送给关联企业，该设备无同类售价，成本价80万元（成本利润率10%）；

（3）购进生产用原材料，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；

（4）购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的航空运输电子客票行程单，票价+燃油附加费合计10.9万元（税率9%）；

（5）因管理不善丢失一批上月购进的原材料（已抵扣进项），账面成本22.6万元（含运费成本2.18万元，运费税率9%）。

要求：计算甲公司2024年12月应缴纳的增值税。

参考答案：

（1）销项税额计算：

-销售设备：500×13%=65（万元）；

-包装费（价外费用）：11.3÷（1+13%）×13%=1.3（万元）；

-无偿赠送设备（视同销售）：80×（1+10%）×13%=11.44（万元）；

合计销项税额：65+1.3+11.44=77.74（万元）。

（2）进项税额计算：

-原材料：26万元；

-旅客运输服务：10.9÷（1+9%）×9%=0.9（万元）；

合计可抵扣进项税额：26+0.9=26.9（万元）。

（3）进项税额转出：

-原材料成本（不含运费）：22.6-2.18=20.42（万元），对应进项转出：20.42×13%=2.6546（万元）；

-运费成本对应进项转出：2.18÷（1+9%）×9%=0.18（万元）；

合计转出：2.6546+0.18=2.8346（万元）。

（4）应缴纳增值税：77.74-（26.9-2.8346）=77.74-24.0654=53.6746（万元）≈53.67万元。

二、税法（二）

2.企业所得税综合题

乙企业为居民企业，2024年度取得主营业务收入3000万元，其他业务收入500万元（含转让技术所有权收入200万元），营业外收入100万元（含符合条件的政府补助50万元，专项用于环保设备购置）。全年发生以下支出：

（1）成本费用合计2500万元（含合理工资薪金400万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，工会经费8万元）；

（2）研发费用200万元（未形成无形资产），其中委托境外机构研发费用80万元；

（3）业务招待费30万元；

（4）通过公益性社会组织捐赠40万元，直接向贫困山区捐赠10万元；

（5）支付税收滞纳金5万元，银行罚息3万元；

（6）已预缴企业所得税100万元。

已知：技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税；研发费用加计扣除比例为100%；小型微利企业优惠不适用。

要求：计算乙企业2024年应补（退）企业所得税。

参考答案：

（1）收入总额：3000+500+100=3600（万元）。

（2）不征税收入：符合条件的政府补助50万元（专项用途）。

（3）免税收入：技术转让所得200万元（未超过500万元，全额免税）。

（4）税前扣除项目调整：

-职工福利费：限额=400×14%=56万元，调增60-56=4万元；

-职工教育经费：限额=400×8%=32万元，30万元未超支，无需调整；

-工会经费：限额=400×2%=8万元，8万元未超支，无需调整；

-研发费用：境内研发费用=200-80=120万元，委托境外研发费用可加计扣除限额=120×2/3=80万元（实际80万元未超），总加计扣除=（120+80）×100%=200万元，调减200万元；

-业务招待费：限额1=（3000+500）×5‰=17.5万元，限额2=30×60%=18万元，取17.5万元，调增30-17.5=12.5万元；

-公益性捐赠：限额=（会计利润）×12%，需先计算会计利润：3600-2500-（假设无其他损益）=1100万元（注：实际需准确计算，此处简化），限额=1100×12%=132万元，40万元未超支；直接捐赠10万元不得扣除，调增10万元；

-税收滞纳金5万元不得扣除，调增5万元；银行罚息3万元可扣除，无需调整。

（5）应纳税所得额：

会计利润=3600-2500=1100万元；

调整后应纳税所得额=1100（会计利润）-50（不征税收入）-200（免税收入）+4（福利费）+12.5（招待