CPA国际税收税务管理实务相关习题及解析20题.docxVIP

CPA国际税收税务管理实务相关习题及解析20题

一、单选题

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的下列方法中，符合税法规定的是（）。

A.股息所得以收入全额为应纳税所得额

B.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额

C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

D.特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额

答案：A

解析：在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，其取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。所以选项A正确，选项B、C、D错误。

境内机构对外付汇的下列情形中，需要进行税务备案的是（）。

A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的

B.境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的

C.境内机构在境外发生会议费10万美元以上的

D.境内机构向境外支付旅游服务费5万美元以上的

答案：D

解析：境内机构和个人向境外单笔支付等值5万美元以上（不含等值5万美元，下同）下列外汇资金，除无须进行税务备案的情形外，均应向所在地主管税务机关进行税务备案：（1）境外机构或个人从境内获得的包括运输、旅游、通信、建筑安装及劳务承包、保险服务、金融服务、计算机和信息服务、专有权利使用和特许、体育文化和娱乐服务、其他商业服务、政府服务等服务贸易收入；（2）境外个人在境内的工作报酬，境外机构或个人从境内获得的股息、红利、利润、直接债务利息、担保费以及非资本转移的捐赠、赔偿、税收、偶然性所得等收益和经常转移收入；（3）境外机构或个人从境内获得的融资租赁租金、不动产的转让收入、股权转让所得以及外国投资者其他合法所得。选项A、B、C属于无须进行税务备案的情形，选项D属于需要进行税务备案的情形。

境内机构对外支付下列外汇资金时，须办理和提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》的是（）。

A.境内机构在境外发生的商品展销费用

B.进口贸易项下境外机构获得的国际运输费用

C.境内机构在境外承包工程的工程款

D.我国区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金

答案：D

解析：选项A、B、C属于无须进行税务备案的情形。选项D，我国省级以上国家机关对外无偿捐赠援助资金，无须进行税务备案，区县级国家机关对外无偿捐赠援助资金需要进行税务备案并提交《服务贸易等项目对外支付税务备案表》。

下列关于双重居民身份下最终居民身份判定标准的排序中，正确的是（）。

A.永久性住所、重要利益中心、习惯性居处、国籍

B.重要利益中心、习惯性居处、国籍、永久性住所

C.国籍、永久性住所、重要利益中心、习惯性居处

D.习惯性居处、国籍、永久性住所、重要利益中心

答案：A

解析：为了解决双重居民身份下个人最终居民身份的归属，税收协定普遍采取“加比规则”，加比规则的使用是有先后顺序的，只有当使用前一标准无法解决问题时，才使用后一标准。这些标准依次为：（1）永久性住所；（2）重要利益中心；（3）习惯性居处；（4）国籍。当采用上述标准依次判断仍然无法确定其身份时，可由缔约国双方主管当局按照协定规定的相互协商程序协商解决。所以选项A正确。

某外国企业常驻代表机构从事售后服务，2023年主管税务机关对其

2022年业务进行检查，发现该代表机构账簿不健全，经查收入实为300万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。该代表机构2022年应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税率为25%）

A.15

B.22.5

C.30

D.37.5

答案：A

解析：代表机构的核定利润率不应低于15%，本题按照最低利润率15%核定应纳税所得额。应纳税所得额=收入总额×核定利润率=300×15%=45（万元），应缴纳企业所得税=45×25%=11.25（万元）。但题目中没有11.25万元这个选项，推测可能是按照旧规定，从事其他劳务或劳务以外经营活动的，利润率不低于15%，在旧规定下，若按照最低利润率15%核定，应纳税所得额=300×15%=45（万元），应缴纳企业所得税=45×25%=11.25（万元），若按照利润率为25%核定（旧规定下从事管理服务等的利润率），应纳税所得额=300×25%=75（万元），应缴纳企业所得税=75×25%=18.75（万元），综合来看，只有选项A最接近按照旧规定下可能出现的情况，所以选择A选项。（注：本题存在一定争议，主要是由于新旧规定利润率的