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CPA审计第二十三章审计业务对独立性的要求相关习题及解析20题

一、单选题

1.下列事项中，与注册会计师审计客户A公司形成间接经济利益的是（）。

A.注册会计师持有A公司发行的债券

B.注册会计师的父亲持有A公司少量股票

C.注册会计师通过基金投资持有A公司股票

D.注册会计师的朋友持有A公司大量股票

答案：C

解析：间接经济利益是指个人或实体通过集合投资工具、信托、实体或合伙组织、或第三方而实质拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。选项C通过基金投资持有股票属于间接经济利益，选项A是直接经济利益，选项B是主要近亲属的直接经济利益，选项D朋友与注册会计师不属于相关利益关联方，其持有股票与注册会计师无关。

2.ABC会计师事务所的A注册会计师作为项目合伙人负责审计公众利益实体甲公司2022年度财务报表，未参与审计2023年度财务报表，其于2023年2月5日离职，甲公司2023年度财务报表于2024年3月31日对外报出。A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是（）。

A.2024年1月1日

B.2024年2月6日

C.2024年4月1日

D.2023年2月6日

答案：C

解析：如果某一关键审计合伙人加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工，除非该合伙人不再担任该公众利益实体的关键审计合伙人后，该公众利益实体发布的已审计财务报表涵盖期间不少于12个月，并且该合伙人未参与该财务报表的审计，否则独立性将视为受到损害。结合本题，A注册会计师作为关键审计合伙人曾审计甲公司2022年度财务报表，甲公司发布已审计2023年度财务报表的日期是2024年3月31日，所以A注册会计师最早可以加入甲公司担任董事、高级管理人员或特定员工的时间是2024年4月1日。

3.甲公司2023年首次公开发行股票，在此之前ABC会计师事务所的A注册会计师作为项目合伙人已连续审计甲公司2年。A注册会计师还可担任甲公司财务报表审计项目合伙人的期限是（）。

A.0

B.1年

C.2年

D.3年

答案：C

解析：如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司上市后连续执行审计业务的期限，不得超过二个完整会计年度。所以A注册会计师还可担任2年。

4.下列与收费有关的说法中，错误的是（）。

A.如果审计客户长期未支付应付的审计费用，可能因自身利益对独立性造成不利影响

B.如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，那么该项收费不属于或有收费

C.如果连续从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大，会计师事务所应当发表审计意见前复核

D.如果从某一审计客户收取的全部费用占收费总额的比重很大，可能因自身利益或外在压力对独立性产生不利影响

答案：C

解析：如果连续从属于公众利益实体的某一审计客户收取的全部费用比重较大，会计师事务所应当在向审计客户发表审计意见之前，对与该客户相关的各项业务实施项目质量复核，而不是简单的复核，选项C说法错误。选项A、B、D表述均正确。

5.假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是（）。

A.审计项目组成员甲的叔叔持有被审计单位50股股票，现市值为500元人民币，接受委托前已经全部处置

B.审计项目组成员乙将要成为被审计单位的职员，会计师事务所将其调离审计小组

C.审计项目组成员丙持有被审计单位200股股票，现市值为1500元人民币

D.审计项目组成员丁三年前是被审计单位出纳，现由丁审计被审计单位固定资产项目

答案：C

解析：选项A，叔叔不属于主要近亲属，且股票已处置，对独立性影响较小；选项B，将其调离审计小组可降低不利影响，能保持独立性；选项C，审计项目组成员持有被审计单位股票，会因自身利益对独立性产生不利影响，且无论金额大小，都会影响独立性；选项D，三年前担任出纳，与现在审计的固定资产项目无关，对独立性影响不大。

二、多选题

1.下列各项活动中，通常被视为承担管理层职责的有（）。

A.确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议

B.招聘或解雇员工

C.代表管理层向治理层报告

D.负责设计、执行、监督和维护内部控制

答案：ABCD

解析：承担管理层职责的活动包括制定政策和战略方针、招聘或解雇员工、对交易进行授权、确定采纳会计师事务所或其他第三方提出的建议、代表管理层向治理层报告、负责设计执行监督和维护内部控制等，选项A、B、C、D均正确。

2.下列各项中，属于会计师事务所向审计客户提供的通常不对独立性产生不利影响的行政事务性服务有（）。

A.文字处理服务

B.按照客户的指示将该表格提交给各级监管机构

C.跟踪法定报备日期，并告知审计客户该日期

D.编制行政或法定表格