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CPA审计第二十二章职业道德基本原则和概念框架相关习题及解析20题

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于职业道德基本原则的是（）。

A.诚信

B.独立性

C.保密

D.成本效益原则

答案：D

解析：职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好的职业行为，不包括成本效益原则。

2.注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对（）原则产生不利影响。

A.专业胜任能力和应有的关注

B.独立性

C.诚信

D.客观和公正

答案：D

解析：注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能因自身利益对客观和公正原则产生不利影响。

3.下列关于保密原则的表述中，不恰当的是（）。

A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密

B.如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则

C.注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性

D.在没有经过客户授权的情况下，不得向后任注册会计师披露涉密信息

答案：B

解析：注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，未经客户授权或法律法规允许，不得为自己或第三方谋取利益而披露涉密信息，否则违反保密原则。

4.注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（）。

A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B.无根据地比较其他注册会计师的工作

C.利用媒体刊登名称变更的信息

D.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构

答案：C

解析：注册会计师在营销专业服务时，不得夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验，不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作，不得暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构。利用媒体刊登名称变更信息属于正常的宣传活动，未违反职业道德基本原则。

5.下列有关利益冲突的相关说法中，错误的是（）。

A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务

B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务

C.如果为其中一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应当告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务

D.如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当与利益冲突各方解除业务约定

答案：D

解析：如果客户不同意注册会计师为存在利益冲突的两个以上客户提供服务，注册会计师应当终止为其中一方或多方提供服务，而不是与利益冲突各方解除业务约定，选项D错误。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于职业道德基本原则的有（）。

A.良好职业行为

B.谨慎性

C.客观和公正

D.独立性

答案：ACD

解析：职业道德基本原则包括诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和勤勉尽责、保密、良好的职业行为，不包括谨慎性。

2.注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在（）问题，则不得与其发生牵连。

A.含有缺乏充分依据的陈述或信息

B.含有严重虚假的陈述

C.存在遗漏或含糊其辞的信息

D.含有误导性的陈述

答案：ABCD

解析：注册会计师如果认为被审计单位业务报告、申报资料或其他信息存在含有严重虚假的陈述、含有缺乏充分依据的陈述或信息、存在遗漏或含糊其辞的信息、含有误导性的陈述等问题，不得与其发生牵连。

3.下列情形中，属于可以披露涉密信息的情形的有（）。

A.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

B.根据法律法规的要求，向有关监管机构报告发现的违法行为

C.法律法规允许的情况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益

D.接受注册会计师协会的执业质量检查

答案：ABCD

解析：保密原则的豁免情形包括：法律法规允许，并取得客户的授权；为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据，向监管机构报告发现的违法行为；在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益；接受执业质量检查等。

4.职业道德基本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有下列（）行为。

A.未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息

B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益

C.根据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁准备文件或提供证据

D.接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查

答案：AB

解析：选项C、D属于保密原则的豁免情形，不属于违反保密原则的行为。未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息，