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CPA审计第十三章对舞弊和法律法规的考虑相关习题及解析20题

一、单选题

1.（2020年真题）下列情形中，可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会的是（）。

A.在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营

B.高级管理人员缺乏薪金激励

C.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

D.对高级管理人员支出的监督不足

答案：A

解析：被审计单位在经济环境和文化背景不同的国家或地区从事重大经营可能表明被审计单位存在编制虚假财务报告的机会，选项A正确。选项B、D均属于与侵占资产相关的舞弊机会；选项C属于与虚假财务报告有关的舞弊动机和压力。

2.（2017年真题）下列各项中，属于舞弊发生的首要条件的是（）。

A.实施舞弊的动机或压力

B.治理层和管理层对舞弊行为的态度

C.实施舞弊的机会

D.为舞弊行为寻找借口的能力

答案：A

解析：舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件。动机或压力属于“欲望”，决定了舞弊者“想舞弊”。

3.（2016年改编真题）下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险

B.所有被审计单位都会高估收入，违反收入的发生认定

C.收入确认舞弊可能体现为为了达到报告期内降低税负或转移利润等目的而低估收入

D.分析程序是一种识别收入确认舞弊风险的较为有效的方法

答案：B

解析：不同的企业实施舞弊的动机或压力不同，舞弊风险所涉及的认定也不同，如果是上市公司倾向于高估收入，违反收入的发生认定；如果是非上市公司，为了避税，可能倾向于低估收入，违反收入的完整性认定，选项B错误。

4.（2018年真题）当怀疑被审计单位存在违反法律法规行为时，下列各项审计程序中，通常不能为注册会计师提供额外审计证据的是（）。

A.获取被审计单位管理层的书面声明

B.与被审计单位治理层讨论

C.向被审计单位内部法律顾问咨询

D.向会计师事务所的法律顾问咨询

答案：A

解析：书面声明本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据。

5.（2016年真题）下列有关财务报表审计中对法律法规的考虑的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师没有责任防止被审计单位违反法律法规

B.注册会计师有责任实施特定的审计程序，以识别和应对可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为

C.注册会计师通常采用书面形式与被审计单位治理层沟通审计过程中注意到的有关违反法律法规的事项

D.如果被审计单位存在对财务报表有重大影响的违反法律法规行为，且未能在财务报表中得到充分反映，注册会计师应当发表保留意见或否定意见

答案：B

解析：针对第二类法律法规，注册会计师的责任仅限于实施特定的审计程序，以有助于“识别”可能对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，而不是识别和应对，选项B错误。

6.下列与舞弊相关的表述中不恰当的是（）。

A.注册会计师有责任按照审计准则的规定执行审计工作，获取财务报表在整体上存在重大错报的合理保证

B.侵占资产通常伴随着虚假或误导性的文件记录

C.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和执行审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

答案：A

解析：注册会计师有责任按照审计准则的规定实施审计工作，获取财务报表在整体上不存在重大错报的合理保证，选项A说法错误。

7.下列审计程序中，通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是（）。

A.测试会计分录和其他调整

B.复核会计估计是否存在偏向

C.评价重大非常规交易的商业理由

D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明

答案：D

解析：无论对管理层凌驾于控制之上的风险的评估结果如何，注册会计师都应当设计和实施审计程序，用以：①测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整是否适当；②复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险；③对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，或基于对被审计单位及其环境的了解以及在审计过程中获取的其他信息而显得异常的重大交易，评价其商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚假报告或掩盖侵占资产的行为。选项D不属于应对该风险的程序。

8.下列关于如何识别重大非常规交易并评估与其相关的重大错报风险的相关说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当询问被审计单位的管理层和其他人员，以确定其是否知悉任何影响被审计单位的舞弊事实和舞弊嫌疑或舞弊指控

B.实施询问程序时，询问对象应当包括参与生成、处理