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CPA审计第十五章注册会计师利用他人的工作相关习题及解析20题

一、单项选择题

1.在确定是否需要利用专家的工作时，注册会计师通常不需考虑的因素是（）。

A.审计项目组成员对所涉事项具有的知识和经验

B.所涉事项的性质和重要性

C.出具审计报告的时间要求

D.预期获取的其他审计证据的数量和质量

答案：C

解析：出具审计报告的时间要求不是在确定是否需要利用专家工作时应考虑的因素，专家主要是在会计和审计领域以外提供专业知识，不能帮助加快审计进度，故C正确。

2.注册会计师在财务报表审计中之所以利用内部审计的工作，最本质的原因是（）。

A.内部审计与注册会计师审计实现目标的手段接近

B.内部审计是内部控制的重要组成部分

C.注册会计师有能力评价内部审计工作

D.合理利用内部审计可以提高审计工作的效率

答案：D

解析：内部审计工作的某些部分可能有助于注册会计师的工作，注册会计师通过了解与评估内部审计工作，利用可信赖的内部审计工作相关部分的成果，可以减少不必要的重复劳动，提高审计工作效率，这是利用内部审计工作的最本质原因，故D正确。

3.如拟利用内部审计人员提供直接协助，注册会计师实施的下列各项工作中，不恰当的是（）。

A.询问内部审计人员是否了解并将遵守相关职业道德要求

B.对内部审计人员的工作进行指导、监督和复核

C.考虑是否存在对内部审计人员客观性的不利影响

D.确定内部审计人员的工作是否足以实现审计目的

答案：D

解析：确定内部审计人员的工作是否足以实现审计目的是拟利用内部审计机构的工作时应当确定的事项，而不是拟利用内部审计人员提供直接协助时的工作，故D不恰当。

4.下列各项审计工作中，注册会计师不能利用内部审计工作的有（）。

A.评估重大错报风险

B.确定重要性水平

C.确定控制测试的样本规模

D.以上都是

答案：D

解析：通常，审计过程中涉及的职业判断，如重大错报风险的评估、重要性水平的确定、样本规模的确定等，均应当由注册会计师负责执行，不能利用内部审计工作，故D正确。

5.外部专家不是项目组成员，无需遵循（）的保密政策与程序。

A.被审计单位

B.会计师事务所

C.行业协会

D.以上都不是

答案：B

解析：外部专家不是项目组成员，不受会计师事务所指定的质量控制政策和程序的约束，无需遵循会计师事务所的保密政策与程序，故B正确。

二、多项选择题

1.A注册会计师负责审计甲公司2016年度财务报表，在审计中遇到与建筑工程进度确认相关的困难，于是聘请了该领域的专家，A注册会计师在评价专家所做工作是否足以实现审计目的时，需要考虑的因素包括（）。

A.专家的专业素质

B.专家的工作结果与其他审计证据的一致性

C.专家的工作结果的相关性和合理性

D.事项的性质和重要性

答案：ABC

解析：评价专家工作是否足以实现审计目的需考虑专家的工作结果或结论的合理性和相关性、与其他审计证据的一致性，以及专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性等，专家的专业素质会影响其工作质量，也需考虑，事项的性质和重要性是确定是否利用专家工作时考虑的因素，而非评价专家工作是否足以实现审计目的的因素，故ABC正确。

2.在确定对内部审计特定工作实施的审计程序时，注册会计师通常需要考虑的因素有（）。

A.内部审计工作是否由经过充分技术培训且精通业务的人员担任

B.内部审计是否能够获取充分、适当的审计证据

C.内部审计结论是否适当

D.内部审计发现的例外或异常事项是否得到恰当解决

答案：ABCD

解析：注册会计师在确定对内部审计特定工作实施的审计程序时，需要考虑上述所有选项的因素，以确定内部审计特定工作是否可靠，故ABCD正确。

3.下列工作中，可能需要利用专家的工作的有（）。

A.评价已获取的审计证据的充分性和适当性

B.识别和评估重大错报风险

C.确定并实施总体应对措施

D.设计和实施进一步审计程序

答案：ABCD

解析：注册会计师在了解被审计单位及其环境、识别和评估重大错报风险、确定并实施总体应对措施、设计和实施进一步审计程序以及评价已获取的审计证据的充分性和适当性等工作时，都可能需要利用专家的工作，故ABCD正确。

4.下列各项中，属于在确定是否利用专家的工作，以协助获取充分、适当的审计证据时可能考虑的因素有（）。

A.事项存在的重大错报风险

B.管理层在编制财务报表时是否利用了管理层的专家的工作

C.事项的复杂程度

D.应对识别出的风险的预期程序的性质

答案：ABCD

解析：在确定是否利用专家的工作时，注册会计师可能考虑管理层是否利用了管理层的专家的工作、事项的性质和重要性（包括复杂程度）、事项存在的重大错报风险以及应对识别出的风险的预期程