税法：消费税法PPT教学课件.pptx

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消费税法流转税，只对特定的消费品征收征收对象往往从不同角度体现了国家的消费政策和消费导向。对珠宝玉石、高档手表、游艇等征收消费税，主要是为了抑制高消费和奢侈消费；对电池、木制一次性筷子等征收消费税，则是为了提倡绿色消费，将环境保护的理念注入税收体制项目导读

消费税法（1）掌握消费税的纳税人、征税范围和税率。（2）掌握消费税应纳税额的计算方法。（3）熟悉消费税的出口税收政策。（4）熟悉消费税的征收管理规定。学习目标

项目四：消费税法初识消费税法任务一计算应纳税额出口税收政策及征收管理规定任务二任务三

任务一：初识消费税法一、纳税人二、税目三、税率

消费税已经成为世界各国重要的推动绿色发展、促进环境保护的政策工具之一。具体而言，消费税是通过收入效应和替代效应发挥其环保功能的。举例说明消费税是如何发挥其环保功能的任务导入

一、纳税人

一、纳税人在国内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人销售《消费税暂行条例》规定的消费品的其他单位和个人生产、委托加工和进口应税消费品的起运地或者所在地在境内

二、税目烟01酒02高档化妆品03贵重首饰及珠宝玉石04鞭炮、焰火05成品油06摩托车07小汽车08高尔夫球及球具09高档手表10游艇11木制一次性筷子12实木地板13电池14涂料15

烟卷烟、雪茄烟、烟丝和电子烟甲类卷烟：每标准条价格（不含增值税）在70元及以上乙类卷烟：每标准条价格（不含增值税）在70元以下2022年11月1日起，我国开始对电子烟征收消费税

酒白酒：粮食白酒和薯类白酒黄酒：各种原料酿制的黄酒和酒精度超过12度的土甜酒啤酒：甲类（每吨3000元及以上），乙类（每吨3000元以下）其他酒：酒精度在1度以上的各种酒，调味料酒除外

高档化妆品高档美容、修饰类化妆品，高档护肤类化妆品和成套化妆品生产环节销售价格（不含增值税）在10元/毫升或15元/片及以上

贵重首饰及珠宝玉石金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石

鞭炮、焰火鞭炮、焰火体育上用的发令纸、鞭炮药引线除外

成品油汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油和燃料油航空煤油暂缓征收

摩托车气缸容量在250毫升及以上的摩托车

小汽车乘用车：座位数最多不超过9个中轻型商用客车：座位数在10～23个超豪华小汽车：零售价格（不含增值税）在130万元及以上电动汽车除外

高尔夫球及球具从事高尔夫球运动所需的各种专用装备

高档手表每只销售价格（不含增值税）在1万元以上

游艇长度大于等于8米小于等于90米内置发动机的机动艇

木制一次性筷子木材为原料加工而成的各类一次性筷子

实木地板木材为原料加工而成的块状或条状的地面装饰材料

电池原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池和其他电池2015年2月1日起，无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税2016年1月1日起，铅蓄电池按4%的税率征收消费税

同步练习下列各项中，需要缴纳消费税的是（）。A．电动汽车 B．铅蓄电池C．体育上用的鞭炮药引线 D．变压器油电池

涂料涂于物体表面能形成具有保护、装饰或特殊性能的固态涂膜的一类液体或固体材料施工状态下挥发性有机物含量不超过420克/升的涂料免征消费税

过度消费影响健康或生态烟、酒、木制一次性筷子、鞭炮、实木地板、电池、涂料税目分类四大分类奢侈品高档手表、游艇、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具高耗能产品小汽车、摩托车不可再生或不可替代成品油

三、税率

三、税率税目税率一、烟?1．卷烟?（1）工业?①甲类卷烟56%加0.003元/支（150元/箱）②乙类卷烟36%加0.003元/支（150元/箱）（2）商业批发11%加0.005元/支2．雪茄烟36%3．烟丝30%4．电子烟?（1）工业36%（2）商业批发11%

三、税率税目税率二、酒?1．白酒20%加0.5元/500克（或者500毫升）2．黄酒240元/吨3．啤酒?（1）甲类啤酒250元/吨（2）乙类啤酒220元/吨4．其他酒10%

三、税率税目税率三、高档化妆品15%四、贵重首饰及珠宝玉石?1．金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（零售环节）5%2．其他贵重首饰和珠宝玉石10%五、鞭炮、焰火15%

三、税率税目税率六、成品油?1．汽油1.52元/升2．柴油1.20元/升3．航空煤油1.20元/升4．石脑油1.52元/升5．溶剂油1.52元/升6．润滑油1.52元/升7．燃料油