劳动供给、社会福利函数与负所得税制度研究.pdfVIP

中文摘要

二十大报告指出，中国式现代化是全体人民共同富裕的现代化，切实巩固拓

展脱贫攻坚成果，增强脱贫地区和脱贫群众内生发展动力，兜住、兜准、兜牢民

生底线是国家重视民生福祉的战略目标。中国近年来逐渐构建了较为全面的社会

保障制度，在对低收入群体的货币转移支付、就业支持、医疗救助等方面付诸了

较大的努力。但各地区现行社会保障制度，尤其是最低生活保障制度尚存在对低

收入群体内生动力激励不足的现象，本文研究动机旨在构建一种最低生活保障制

度的辅助机制，将“负所得税”机制作为中国最低生活保障制度的辅助方式，增

添一种新思路和新理念，进行制度创新，构建一种公平与效率兼容且能够有效激

发家庭内生动力的新机制。在现有局部地区试点研究的基础上，从理论分析和实

证验证两个视角进一步探讨和推进负所得税制度创新研究。

负所得税作为一种制度机制，本质上是一种兼容公平与效率的动态最低生活

保障制度，即渐进的以劳动收入按一定比率抵消政府补贴数额，而不是在最低生

活保障标准下直接给予转移支付。尽管中国目前尚未正式实行负所得税制度，仅

仅是在四川省乐山市试点，但是，传统的最低生活保障制度却一直存在，这实际

上是一种负所得税制度的特例。目前最低生活保障制度以“定额发放”和“差额

补齐”两种方式进行，对符合享受低保标准的人给予一定数额的补贴。当政府对

达到享受低保标准的人按“定额发放”的方式给予补贴时，最低生活保障制度相

当于边际税率为0%的负所得税制度；当政府对达到享受低保标准的人按“差额

补贴”的方式给予补贴时，最低生活保障制度相当于边际税率为100%的负所得

税制度。理论推演，最低生活保障制度可能会对劳动供给产生影响，产生“福利

依赖”，降低劳动市场效率，导致低收入家庭增加收入的内生动力不足。因此，

本文以增进劳动市场效率为目标，基于不同类型的社会福利函数，旨在探讨设计

公平与效率兼容的负所得税制度，为中国进一步健全保障和改善民生的制度体系

提供政策参考。

本文的主要研究内容：（1）负所得税制度的理论基础研究，系统阐述公平

与效率理论、社会福利函数理论和最优所得税理论，并基于公平与效率两个维度

对劳动供给、社会福利函数与负所得税制度之间的作用机理进行分析。（2）对

中国目前最低生活保障制度的实施现状、中国乐山市五通桥区的“负所得税”试

点项目以及国外含有负所得税制度特征的社会保障制度进行分析，为中国实行负

所得税制度的设想提供现实基础和经验借鉴。进一步，从劳动供给和收入分配等

方面深入分析负所得税制度相较于最低生活保障制度的潜在特质。（3）基于中

国家庭金融调查（CHFS）数据，利用多期双重差分模型（TV-DID）探究最低生

活保障制度对受助家庭劳动供给的影响，对现行最低生活保障制度的实施效果进

行评估，以此为中国负所得税制度的设想提供经验证据。（4）构建财政补贴影

响家庭劳动参与率的门槛模型，使用中国家庭金融调查（CHFS）数据测算出使

家庭劳动参与意愿达到最大时的门槛值，并根据相应的门槛值设计负所得税制度，

从而解决最低生活保障制度中存在的“福利依赖”问题。（5）构建不同类型的

社会福利函数，利用Matlab进行数值模拟得到不同社会福利目标下的最优负所

得税税率和“平衡所得”。

本文的主要结论：（1）负所得税制度相对于最低生活保障制度有助于激励

家庭增加劳动供给，在提高公平分配和效率方面存在潜在优势。（2）现行最低

生活保障制度会降低低保对象的劳动供给，使得低收入家庭增加收入的内生动力

不足，产生福利依赖，容易陷入“返贫陷阱”。（3）当政府补贴金额为家庭人

均收入的0.731倍时，低收入家庭劳动参与率达到最大。此时，基于2010年贫

困线每月192元作为负所得税制度的扶贫下限收入（基本补助金）测算出的最优

负所得税税率为57.77%，“平衡所得”为332元/人·月。负所得税制度相比最

低生活保障制度的“差额补齐”机制，其带来的个人可支配收入更高。（4）在

强调效率的古典功利主义社会福利函数下，最优的负所得税税率和“平衡所得”

分别为46%和2166元/人·月；在强调公平的罗尔斯主义社会福利函数下，最优

的负所得税税率和“平衡所得”分别为50%和3750元/人·月。

本文的政策建议：（1）将负所得税理念引入现行最低生活