瑞幸咖啡财务造假动因分析与防范.docxVIP

摘要

企业当中存在着财务数据造假行为。这一行为一方面会破坏企业形象，给其带来负面影响；另一方面也会对现代资本市场乃至社会发展造成巨大的威胁。但是因为造假代价低、企业受到利润的诱惑等原因，近年来企业财务数据造假的行为屡禁不止，时有发生。2020年瑞幸咖啡被爆出财务造假事件之后，其财务造假问题就被当成一个典型案例，受到众多关注。本文在了解财务造假相关概念的基础上，通过实地考察、实地调硏和查阅文献的方式，对瑞幸公司的背景和财务数据作了分析，并找出了其出现司财务造假的原因、财务造假的手法，以及这些造假手段在财务数据上的具体体现。最后给出防范财务造假的对策建议。

关键词：瑞幸公司；财务造假；毛利率分析；存货分析

目录

TOC\o1-3\h\z\u第一章绪论 1

1.1研究背景 1

1.2研究意义 1

1.3研究方法 1

第二章财务造假概述 3

2.1财务造假的概念 3

2.2财务造假特征 3

2.3财务造假产生的原因 4

2.3.1会计理论和方法存在缺陷 4

2.3.2企业财务内部控制能力不足 4

2.3.3企业审计人员素质较低 4

2.3.4企业财务造假的监管和处罚的力度不够 5

第三章瑞幸咖啡财务造假行为分析 6

3.1瑞幸咖啡公司概况 6

3.2瑞幸财务造假事件始未 6

3.3瑞幸财务造假手段分析 6

3.3.1夸大销售收入 6

3.2.2隐藏关联方交易 7

3.3.3虚增成本费用 8

3.4瑞幸财务造假的影响 9

3.4.1刑事处罚 9

3.4.2民事赔偿 9

第四章瑞幸咖啡财务造假动因分析 11

4.1财务造假的违规成本比较低 11

4.2公司内部控制失衡 11

4.3审计人员存在职业道德和能力上的缺陷 11

4.4资金原因 12

第五章瑞幸咖啡财务造假防范对策建议 13

5.1完善相关法律法规 13

5.2规范公司内部管理 13

5.3提高审计人员素质 13

5.4加强各类监督力度 13

5.4.1加大对上市公司的监管力度 13

5.4.2加大对中介服务机构的监督力度 14

5.4.3提高违法乱纪成本和惩罚力度 14

参考文献 15

致谢 16

第一章绪论

1.1研究背景

长期以来，随着经济的快速发展，中国的金融业和金融市场也经历了一个充满活力和成长的转变。但与此同时，金融领域不达标的市场需求和欺诈行为频频发生，对社会发展产生了重大影响。加之新阶段互联网的快速发展，互联网+逐渐融进各行各业，互联网的能量让这类问题越来越猖獗[1]。它不仅销售咖啡和茶，还销售零食、坚果、糖果和其他熟悉的产品，并且还在向智能无人售货机进军。在美国进行IPO（首次公开募股）的瑞幸企业，成功进入中国咖啡市场，并迅速成为金融业和金融市场的一匹黑马。2020年2月1日，领先的研究公司浑水研究（MuddyWatersResearch）收到了一份来自匿名人士的做空报告，其中写了89页来指控瑞幸咖啡编造了财务和管理数据。浑水收到报告后认为该报告的所述内容存在较高的真实性，正式在社交媒体上宣布相关消息，直指瑞幸咖啡的商业模式的漏洞。2020年中旬，瑞幸发布公告称COO财务造假，2019年第二季度到第四季度造假金额多达22亿元，从而引起了业内人士的广泛关注。

综上所述，瑞幸咖啡的欺诈行为不仅对投资者造成了不可估计的伤害，也对中国概念股造成了伤害。瑞辛企业的欺诈行为不仅破坏了外国投资者对中国公司的整体信心，影响了中国公司的信誉和形象，其他公司也沉溺于财务欺诈，更严重的是，高管们开始暗中或直接要求审计人员进行财务欺诈。面对这些问题，虽然中国已经制定了各种政策和产品法规来打击金融欺诈，但金融欺诈问题仍然是许多专家关注的重点，因为行政处罚较低，金融欺诈的成本很低，导致其他公司纷纷效仿。

1.2研究意义

（1）理论意义，健全财务数据造假研究有关的理论、法律、法规和制度。金融欺诈就其性质而言，不仅影响了投资者的决策，而且扰乱了证券市场环境，造成了对政府行政部门和第三方审计机构的信任危机。本文通过一个典型案例详细分析了瑞幸咖啡的财务数据造假行为，明确提出了应对企业财务数据造假的措施，对完善财务数据造假理论及相关法律法规和制度具有一定的参考意义。

（2）实践意义。对于预防和应对企业财务数据的欺诈性水平有实际意义。瑞幸咖啡财务数据造假的例子具有很强的时效性，本文通过典型案例揭露瑞幸咖啡财务数据造假过程中企业、审计机构和政府的错误行为，并告诫相关人员做好自己的工作，减少财务数据造假的发生，具有重要意义。

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