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承包（挂靠）工程项目运行

财务管理方案

辽宁奥华集团

二O一O年九月二十三日

为了保证奥华集团（下称集团）承包工程（挂靠）项目会计核算和财务管理有效通畅、全面完整和及时准确，依据国家关于施工企业会计制度，结合工程承包（挂靠）项目的实际可操作性要求，制定本方案。

一、承包工程（挂靠）项目的定性

1、承包工程（挂靠）项目的性质确认

对本集团所承缆的工程施工项目，凡是在工程承包合同中以本集团辽宁远大消防工程有限公司（下称远大公司）独立承包和以挂靠总承包方企业名义由本集团全权代位，参加招、投标活动所中标工程施工项目，与业主或总承包方签订《工程项目施工承包（分包）合同》，直接由本公司全面组织施工和对所承包或挂靠工程项目的技术、质量、工期、造价结算、损益风险等独立自行组织完成的工程施工项目，定性及确认为本集团公司的承包（挂靠）工程项目。本方做为乙方。同时包括远大公司与被挂靠企业公司另行签署工程施工合作约定及收益、费用分配关系的协议。对以远大公司向外委托施工单位施工并签订施工合同（协议）的工程项目的定性为分包工程项目。本方做为甲方。

2、本方案的管理范围及内容

本方案管理范围为直辖按前所定性的所有承包（挂靠）工程项目。管理内容包括实施所承包（挂靠）工程项目的全部财务核算和造价结算财务业务的事项。

二、项目承包（挂靠）合同“价款支付和财务相关条款”的确认

工程施工项目经集团（或代位）中标完成后，进入合作双方签订工程施工合同程序，由远大公司做为主管行政部门按照集团总经理的意志和权利进行职能管理和操作，完成合同文本制作、内部会签和外部签订程序。事后即时向集团财务部提交所签订合同原件一份；由财务部对合同主体关系进行确认，并根据本公司所在合同主体（或代位）一方的合同条款按照本方案规定，对工程项目建立进行会计核算和财务管理程序及模式。

1、确定总承包方（或业主）为发包人甲方，做为本公司承包（挂靠）施工项目的对方，按照合同规定期量向总承包方进行施工中间和竣工验收，申报审核预、结算书等，按合同规定向总承包方即时收回应支付工程价款；

2、属挂靠性质的工程项目，确定承包方为本公司的被挂靠方，由本公司代位行使合同规定的与总承包人之间的权利义务关系，按合同规定执行施工作业任务和取得工程价款。

3、确认本公司做为挂靠方与被挂靠方的权利关系，以双方签订《合作约定（分包）协议》的方式，由本集团公司向其支付管理费用和按照合同要求标准组织施工和过程管理。本《合作

及进行明细核算。以所确定的成本核算对象的施工工程各项目归集成本费用和计算收益数据。即全面综合反映公司所有承包（挂靠）工程项目的经营数据，又能反映每个单项工程的合同收入，合同成本及盈利和亏损的真实数据情况。按会计期间月、季、年和工程项目分期和竣工决算时计算提出财务经济数据。

3、工程施工项目核算模式必须运行通畅快捷，达到财税机关报表标准和集团公司内部决策管理层对财务信息数据的要求。

4、由本方代位并以甲方的名义与总承包方（业主）进行工程施工帐款结算，回款收入到甲方给定的银行账户。

5、由远大公司工程项目部预算人员按照施工阶段提供可供财务部与之结算工程价款的《工程结算书》和相关资料，财务部协同远大公司工程项目预结算专职人员与总承包方（业主）进行工程施工帐款结算取回款项（后附：施工企业工程预算、决算书基本格式表，此表系列为规定的结算手续基本表格，在使用中规定的事项内容必须具备，具体格式可根据对方实际情况做出相应调整）。

6、按工程承包合同规定的主体关系进行分类核算，即：本集团独立承包工程合同、挂靠承包工程合同和其它方式承包合同三类。

7、承包（挂靠）施工工程项目会计核算和财务管理报表体系设计

1）按国家会计制度和税法规定编制财务报表，本集团对外承包（挂靠）施工工程项目，以远大公司为主体，各单项工程均纳入远大公司主体范围，综合编制国家会计制度规定的财务报表及申报。

2）集团公司内部工程财务管理报表系统规定，为了能以公司内部管理财务报表全面、完整、及时、准确地描述和反映工程施工经营状况，设计和运行的公司内部工程项目核算财务报表体系如下：

A、《合同进度/成本收益综合计算表》

B、《施工工程成本/费用计算表》

C、《间接费用支出明细表》

D、《其它直接费用支出明细表》

E、《工程施工合同结算进度表》

（见附件：工程会计财务报表格式及列项内容）

七、工程承包、分包合同和购销合同履行的财务跟踪管理

合同做为本集团公司经营承包施工工程项目和为工程施工所发生材料、设备等物资购置业务交易的法律依据，财务部对执行的合同经济条款、数据和结算进度必须进行跟踪管理，以保证及时正确地反映合同执行过程中的价款结算进度和执行情况信息；同时，财务部以合同做为对施工工程项目核算的根据基础，进行