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最新《高级财务会计》练习题含答案

一、单项选择题

1.下列关于同一控制下企业合并的说法中，正确的是（）。

A.合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的公允价值计量

B.合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益

C.为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当计入合并成本

D.企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制购买日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表

答案：B

解析：选项A，合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的账面价值计量；选项C，为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当于发生时计入当期损益（管理费用）；选项D，企业合并形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表，不编制合并利润表和合并现金流量表。

2.甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价取得同一集团内乙公司100%的股权。固定资产原价1000万元、累计折旧400万元，公允价值为700万元；无形资产原价600万元、累计摊销100万元，公允价值为500万元。合并日乙公司所有者权益账面价值为1300万元，相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值为1400万元。甲公司在合并过程中另发生审计、评估费用等10万元。不考虑其他因素，则甲公司长期股权投资的入账价值为（）万元。

A.1300

B.1400

C.1200

D.1210

答案：B

解析：同一控制下企业合并，长期股权投资的入账价值=相对于最终控制方而言的被合并方所有者权益账面价值×持股比例=1400×100%=1400（万元），审计、评估费用等10万元计入管理费用。

3.某企业采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。该企业20×9年度利润总额为1000万元，其中包括国债利息收入40万元和税收滞纳金10万元。该企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。20×9年12月31日，该企业资产、负债的账面价值和计税基础情况如下：固定资产账面价值为800万元，计税基础为700万元；存货账面价值为500万元，计税基础为550万元。则该企业20×9年度应确认的所得税费用为（）万元。

A.250

B.242.5

C.237.5

D.262.5

答案：B

解析：应纳税所得额=100040+10（800700）+（550500）=920（万元），当期所得税=920×25%=230（万元）；固定资产产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债=100×25%=25（万元）；存货产生可抵扣暂时性差异50万元，确认递延所得税资产=50×25%=12.5（万元）；所得税费用=当期所得税+递延所得税=230+2512.5=242.5（万元）。

4.下列关于外币交易会计处理的说法中，错误的是（）。

A.企业发生外币交易时，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额

B.资产负债表日，对于外币货币性项目，应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算，因汇率波动而产生的汇兑差额计入当期损益

C.资产负债表日，对于以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额

D.企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用合同约定汇率进行折算

答案：D

解析：企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。

5.甲公司于20×9年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为98.16万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×9年度确认的利息费用为（）万元。

A.5

B.5.89

C.4.91

D.6

答案：B

解析：该债券20×9年度确认的利息费用=期初摊余成本×实际年利率=98.16×6%=5.89（万元）。

二、多项选择题

1.下列各项中，属于企业合并方式的有（）。

A.吸收合并

B.新设合并

C.控股合并

D.横向合并

答案：ABC

解析：企业合并的方式包括吸收合并、新设合并和控股合并。横向合并是企业合并的一种分类方式，不是合并方式。

2.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）。

A.资产的账面价值大于其计税基础

B.资产的账面价值小于其计税基础

C.负债的账面价值大于其计税基础

D.负债的账面