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税收学课件财政与公共管理学院财政与公共管理学院第1页，共17页，星期日，2025年，2月5日第十五章税收关系理论学习的目的和要求本章属于税收关系理论。通过本章学习，要求掌握：税收作为以国家或政府为主体的分配所形成的分配关系，包括：国家与纳税人之间的税收分配关系；在一个国家内部中央政府与地方政府以及地方各级政府之间的税收分配关系；国家与国家即国际税收分配关系。在整个税收分配关系中，国家与纳税人之间的关系处于基础性环节，起着决定性作用；中央与地方之间的关系处于主导环节；国际税收关系是整个税收关系的重要组成部分。第2页，共17页，星期日，2025年，2月5日第十五章税收关系理论本章重点难点本章重点国家的课税权来自人民纳税人的权利克服国际间重复课税的国通行方法：抵免法本章难点国家的义务在整个税收关系中为什么说中央政府与地方政府间的税收关系处于主导地位改革我国税收管理体制的设想第3页，共17页，星期日，2025年，2月5日第十五章税收关系理论第一节国家与纳税人的税收关系第二节中央政府与地方政府间税收关系--------税收管理体制第三节国际税收关系第4页，共17页，星期日，2025年，2月5日第一节国家与纳税人的税收关系一、国家的权力──课税权国家课税权的模向配置税收立法权税收征收权税收司法权税收违宪审查权国家课税权的纵向配置地方税收立法权地方税收收入所有权地方税收的征收管理权第5页，共17页，星期日，2025年，2月5日第一节国家与纳税人的税收关系二、国家的义务依法办理税务登记、开具完税凭证的义务依法征收税款；征收的税款及时足额地上缴国库；依法办理减免税保密义务在实施税收保全过程中的义务审理复议的义务在税务行政案件中承担举证责任的义务第6页，共17页，星期日，2025年，2月5日第一节国家与纳税人的税收关系三、纳税人的权利纳税人的宪法权利纳税人的财产权、纳税人的平等权、纳税人的生存权纳税人在税法上的权利纳税人在税收征收中的权利纳税人在税收处罚中的权利纳税人在税收救济中的权利四、纳税人的义务第7页，共17页，星期日，2025年，2月5日第二节中央政府与地方政府间税收关系--------税收管理体制一、什么是税收管理体制税收管理体制是指在中央政权与地方政权以及地方各级政权之间划分税收管理权限为核心的一项制度。税收管理体制的主要内容，包括税收管理权限的划分；税种和税收收入的划分；税收征管机构的设置三个方面。第8页，共17页，星期日，2025年，2月5日第二节中央政府与地方政府间税收关系--------税收管理体制二、我国税收立法权的划分全国人民代表大会及其常务委员会国务院国务院税务主管部门省级人民代表大会及其常务委员会省级人民政府第9页，共17页，星期日，2025年，2月5日第二节中央政府与地方政府间税收关系--------税收管理体制三、我国税收执法权──征收管理权的划分四、税种、税收收入的划分中央政府固定收入、地方政府固定收入、中央政府与地方政府共享收入五、税收征管机构的设置国家税务总局、省级及省以下国家税务局、省级及省以下地方税务局、海关总署及其分支机构第10页，共17页，星期日，2025年，2月5日第二节中央政府与地方政府间税收关系--------税收管理体制六、现行税收管理体制存在的主要问题税收管理体制缺乏《税收基本法》的规范税收立法、执法权过分集中于中央，地方越权、滥用权力现象严重税收征管稽查权划分混乱，与收入归属不一致第11页，共17页，星期日，2025年，2月5日第二节中央政府与地方政府间税收关系--------税收管理体制七、改革我国税收管理体制的设想加快《税收基本法》的立法进程税收立法权相对集中、适度分散税收征收管理权与收入归属权相匹配第12页，共17页，星期日，2025年，2月5日税收学课件财政与公共管理学院财政与公共管理学院