2025年（CPA）注会考试《税法》高频错题及答案.docxVIP

2025年（CPA）注会考试《税法》高频错题及答案

增值税

错题1

某商场为增值税一般纳税人，2025年2月采取以旧换新方式销售手机100部，每部新手机零售价为3390元，旧手机每部作价226元。已知手机适用的增值税税率为13%，该商场上述业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.100×3390÷（1+13%）×13%=39000（元）

B.100×（3390-226）÷（1+13%）×13%=36320（元）

C.100×3390×13%=44070（元）

D.100×（3390-226）×13%=41132（元）

答案：A

解析：以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。本题中每部新手机零售价为3390元，要先换算为不含税价格，即3390÷（1+13%），然后乘以销售数量100部，再乘以增值税税率13%，得出销项税额为39000元。

错题2

某生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月将资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已使用8年的机器设备，取得含税收入90400元；销售自己使用过的小汽车1辆，取得含税收入67800元（该小汽车购进时未抵扣进项税额）。已知该企业未放弃减税权，该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.3000

B.3600

C.4200

D.4800

答案：C

解析：一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。销售已使用8年的机器设备，应缴纳增值税=90400÷（1+13%）×13%=10400（元）；销售自己使用过的小汽车，应缴纳增值税=67800÷（1+3%）×2%=1320（元）。该企业上述业务应缴纳增值税=10400+1320=4200（元）。

消费税

错题1

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年4月发生以下业务：8日销售高档化妆品400箱，每箱不含税价6000元；15日销售同类高档化妆品500箱，每箱不含税价6500元。当月以200箱同类高档化妆品与某公司换取香水精。已知高档化妆品消费税税率为15%，该化妆品厂当月应纳消费税（）元。

A.1042500

B.1027500

C.1057500

D.1072500

答案：A

解析：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。销售高档化妆品的销售额=400×6000+500×6500=2400000+3250000=5650000（元）；换取香水精的销售额=200×6500=1300000（元）；当月应纳消费税=（5650000+1300000）×15%=1042500（元）。

错题2

某啤酒厂为增值税一般纳税人，2025年5月销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。已知A型啤酒适用的消费税税率为250元/吨，B型啤酒适用的消费税税率为220元/吨，该啤酒厂当月应缴纳消费税（）元。

A.7200

B.7500

C.7700

D.8000

答案：B

解析：啤酒每吨出厂价（含包装物及押金）在3000元（含3000元，不含增值税）以上的，单位税额每吨250元；每吨出厂价在3000元以下的，单位税额每吨220元。A型啤酒每吨出厂价=[58000+3000÷（1+13%）]÷20=3032.74（元）＞3000元，适用消费税税率为250元/吨；B型啤酒每吨出厂价=（32760+1500）÷（1+13%）÷10=2943.36（元）＜3000元，适用消费税税率为220元/吨。该啤酒厂当月应缴纳消费税=20×250+10×220=7500（元）。

企业所得税

错题1

某企业2025年度实现利润总额200万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款30万元。已知企业当年的会计利润为200万元，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2025年度应纳税所得额为（）万元。

A.200

B.206

C.230

D.214

答案：B

解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。捐赠扣除限额=200×12%=24（万元），实际发生捐赠30