《涉税实务》项目4 消费税涉税实务.pptVIP

（四）税率

金银首饰消费税税率为5％例题

无锡大东方集团公司（一般纳税人）2013年7月向消费者个人销售金银首饰取得收入159500元，销售金银镶嵌首饰取得收入357800元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。问该企业上述业务应纳消费税为多少元？答案应纳消费税=（159500＋357800）÷1.17×5%=22106.84（元）任务三消费税的会计处理消费税核算的科目设置生产销售应税消费品的会计处理自产自用消费品的会计处理委托加工应税消费品的会计处理进口应税消费品的会计处理消费税的会计核算金银首饰（零售环节）应纳消费税的会计处理一、消费税的计税凭证

购货单位名称：无锡大厦有限公司320103672849637无锡中山路16号0510工商银行无锡中山路支行34009003675994725密码区略第一联：记账联销货方记账纳税人识别号：地址：电话：开户银行及账户货物或应税劳务名称规格型号单位数量单价金额税率税额化妆品500ml件400502000017%3400价税合计（大写）贰万叁仟肆佰元整（小写）￥23400.00销货单位名称：江苏环宇公司320103003247628无锡市太湖路180号中国银行无锡开发区支行740108320311备注纳税人识别号：地址、电话：开户行及账号：江苏省增值税专用发票№记账联开票日期：2013年7月6日收款人：李红复核：王佳开票人：成艺销货单位：江苏环宇公司二、消费税核算的科目设置缴纳消费税的企业，除要设置“应交税费——应交消费税”明细账户外，还要设置“营业税金及附加”账户。三、消费税账务处理（一）销售自制应税消费品按应缴消费税税额借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税三、消费税账务处理（二）以应税消费品作为投资借：长期股权投资贷：应交税费——应交消费税三、消费税账务处理（三）视同销售自制应税消费品借：营业税金及附加贷：应交税费——应交消费税三、消费税账务处理（四）自产自用应税消费品借：固定资产在建工程营业外支出销售费用贷：应交税费——应交消费税（五）包装物缴纳消费税的会计处理1.随同产品销售且不单独计价的包装物随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入产品销售收入。因此，因包装物销售应交的消费税应一同记入“营业税金及附加”科目或其他有关税金科目。2.随同产品销售单独计价的包装物随同产品销售但单独计价的包装物，其收入记入其他业务收入。应缴纳的消费税应记入“营业税金及附加”科目（六）委托加工应税消费品的处理1、委托方收回后直接用于销售的应税消费品的会计处理如果委托方将委托加工应税消费品收回后直接用于销售，应将受托方代收代缴的消费税和支付的加工费一并计入委托加工应税消费品的成本，借记“委托加工物资”、“自制半成品——委托外部加工自制半成品”、“生产成本——委托加工产品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。（六）委托加工应税消费品的处理2、委托方将收回的应税消费品用于连续生产应税消费品按规定准予抵扣消费税额的，则委托方应将代扣代缴的消费税款借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。一、纳税义务发生时间：与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为货物移送当天。

二、纳税地点：1.有不同于增值税之处，消费税主要是核算地纳税。

2.委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

3.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属省国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

6.纳税人销售的应