会计职业道德第6章.pptxVIP

提供专业服务的具体要求一、专业服务委托二、利益冲突三、应客户要求提供第二次意见四、收费五、专业服务营销六、礼品和款待七、保管客户资产八、对客观和公正原则的要求

（一）专业服务委托案例：ESM政府债券股份有限公司客户的接受——注意常年客户业务的承接专业服务委托的变更

（二）利益冲突利益冲突防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同意在此情况下执行业务客户03会计师事务所02利益冲突一01

（二）利益冲突利益冲突二会计师事务所客户A客户B利益冲突防范措施：注册会计师应当将这一情况告知所有已知相关方，并获得客户同意在此情况下执行业务例如：客户A与客户B正处于诉讼之中

（二）利益冲突利益冲突三防范措施：注册会计师应当将这一情况告知客户，并获得客户同意在此情况下执行业务会计师事务所客户A客户B客户C存在竞争关系例如：客户A与客户B分别是工商银行和建设银行？

应客户要求提供第二次意见的情形风险防范措施（三）应客户要求提供第二次意见（SecondOpinions）

会计师事务所B客户会计师事务所A特定交易或事项③要求对特定交易或事项发表意见④提供第二次意见案例：利文特股份有限公司案①运用会计准则处理②发表意见（三）应客户要求提供第二次意见（SecondOpinions）

压价竞争或有收费鉴证业务不得进行或有收费对鉴证客户提供的非鉴证服务是否可以进行或有收费——需要判断不利影响的严重程度收取佣金或介绍费支付介绍费这两点的要求和国际职业道德守则有差异（四）收费

注册会计师在营销专业服务时不得有下列行为：夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明案例：注册会计师斯科特·费恩（五）专业服务营销

（五）专业服务营销注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

（六）礼品和款待中西方文化存在较大差异赠送礼品或给予款待将产生不利影响不得索取、接受合约以外的酬金等不得利用执行业务之便谋取不正当利益注意：业务活动正常往来

（七）保管客户资产拒绝保管客户资金或其他资产（除非法律法规允许或要求）如果保管客户资产——履行与此相关的法律义务适当询问资产的来源，并考虑应履行的法律义务

（八）对客观和公正原则的要求运用职业道德概念框架识别经济利益、商业关系、家庭和私人关系等对客观和公正原则产生不利影响评价不利影响的严重程度采取防范措施鉴证服务——注册会计师在实质上和形式上独立于鉴证客户

执行审计审阅业务公众利益实体一般实体执行其他鉴证业务公众利益实体一般实体非鉴证业务注册会计师独立性要求的层次第4号第5号不要求独立（八）对客观和公正原则的要求

（九）独立性要求（审计和审阅业务）

1.独立性概念框架2.网络与网络事务所3.公众利益实体4.关联实体5.治理层6.工作记录7.业务期间8.合并与收购（二）基本要求（九）独立性要求（审计和审阅业务）

（九）独立性要求（审计和审阅业务）1.经济利益2.贷款和担保3.商业关系（三）具体内容4.家庭和私人关系5.与审计客户发生雇佣关系6.临时借调员工7.最近曾是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工8.兼任审计客户的董事或高级管理人员9.与审计客户长期存在业务关系10.为审计客户提供非鉴证服务11.收费12.薪酬支付和业绩评价政策13.礼品和款待14.诉讼或诉讼威胁15.含有使用和分发限制条款的报告

在执行审计和审阅业务时，审计（审阅）项目组成员、会计师事务所应当维护社会公众利益，独立于审计（审阅）客户。（一）总则（九）独立性要求（审计和审阅业务）

（九）独立性要求（审计和审阅业务）客观原则要求与审计（审阅）客户保持独立：审计项目组成员会计师事务所NOTE:本编所称审计包括审阅本编所称会计师事务所包括网络事务所（除特别说明外）（一）总则

（九）独立性要求（审计和审阅业务）1.独立性概念框架2.网络与网络事务所3.公众利益实体4.关联实体5.治理层6.工作记录7.业务期间8.合并与收购（二）基本要求

（九）独立性要求（审计和审阅业务）独立性含义：实质上的独立性形式上的独立性1.独立性概念框架我们经常说实质重于形式。是否这里实质上独立，可以不用达到形式上的独立？

（九）独立性要求（审计和审阅业务）识别不利影响评价不利影响应对不利影响1.独立性概念框架

（九）独立性要求（审计和审阅业务）2.网络与网络事务所网络：是指由多个实体组成，旨在通过合作，实现下列一个或多个目的的组织：（一）共享收益或分担成本；（二）共享所有权、控制权或