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第二资产的核算发生坏帐时：借：坏帐准备贷：应收帐款或其他应收款第30页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算五、存货的核算1、存货的确认存货是民间非营利组织在日常业务活动中持有的以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等，包括材料、库存商品、委托加工材料，以及达不到固定资产标准的工具、器具等。第31页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算存货确认的三个条件：1、是准备出售或捐赠的资产2、能为非营利组织带来预期经济利益或服务潜力3、能购可靠的计量第32页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算2、取得存货的核算外购的采购成本，包括实际支付的采购价格、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可直接归属于存货采购的费用。加工的加工成本，包括直接人工以及按照合理方法分配的与加工有关的间接费用第33页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算接受捐赠的存货：若有相关凭证，按凭证价值入账，但凭证价值与公允价值相差较大的，按公允价值入账。没有相关凭证的，按公允价值入账。无法确认公允价值的，不计量价值，只做备查登记和报表披露。第34页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算3、发出存货的核算三种方法：个别计价法、先进先出法、加权平均法第35页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算例一某NGO本月接受捐赠商品一批，价值10000元，全部进行义卖，取得销售收入12000元。账务处理如下：1、收到捐赠时借：存货10000贷：捐赠收入100002、取得义卖收入借：现金(银行存款)12000贷：商品销售收入12000同时结转成本借：业务活动成本10000贷：存货10000第36页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算例二某企业资助NGO一批建筑材料，商定用于地震灾后学校重建，价值32万元，其中：水泥12万元，钢材20万元。借：物资存货---水泥12---钢材20贷：捐赠收入-限定性收入-物资32第37页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算若上述材料发生运杂费0.5万元，保管费0.3万元，此费用由NGO自己承担。借：业务活动成本—某学校重建0.8贷：现金0.8若材料投入重建项目借：业务活动成本—某学校重建32贷：物资存货—水泥12---钢材20第38页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算4、存货的清查每年至少盘点一次盘盈：借：存货贷：其他收入盘亏：借：其他应收款管理费用贷：存货第39页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算5、存货的减值期末，将存货的可变现净值与账面价值进行比较，确认是否计提减值。借：管理费用—存货跌价损失贷：存货跌价准备第40页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算六、对外投资的核算投资目的:获利、基金增值、拓展组织成长空间投资条件或法律限制：风险小、有一定的投资回报率、保证基金的增值第41页，共66页，星期日，2025年，2月5日第二资产的核算例：某机构理事会决定用闲置资金投资一年期国债，按面值发行，发行价20万。借：短期投资---某债券20万贷：银行存款20万到期收回本金，收到利息2000元借：银行存款20.2万贷：短期投资---某债券