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高级审计师考试试题有答案

一、选择题（每题5分，共25分）

1.以下哪项不是审计机关的基本职能？

A.检查和评价财政、财务收支的真实性

B.检查和评价经济活动的合法性

C.检查和评价经济活动的有效性

D.对审计对象进行行政处罚

答案：D

2.以下哪项不是审计风险的三要素？

A.审计程序风险

B.控制风险

C.检查风险

D.重大错报风险

答案：A

3.在进行审计抽样时，以下哪种方法不属于随机抽样方法？

A.简单随机抽样

B.分层随机抽样

C.系统抽样

D.确定性抽样

答案：D

4.以下哪项不是内部审计的主要特点？

A.独立性

B.客观性

C.内部性

D.法律性

答案：D

5.以下哪项不是注册会计师审计报告的基本类型？

A.标准无保留意见审计报告

B.保留意见审计报告

C.无法表示意见审计报告

D.重大事项说明

答案：D

二、判断题（每题5分，共25分）

1.审计机关对审计对象的财政、财务收支和经济活动进行全面审计，是审计工作的基本要求。（）

答案：正确

2.审计抽样中，样本量越大，审计结论的可靠性就越高。（）

答案：错误

3.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计结论。（）

答案：正确

4.审计过程中，审计人员应保持独立性和客观性，不得参与审计对象的经营活动。（）

答案：正确

5.注册会计师在审计报告中应说明审计对象的财务报表是否真实、合法、完整。（）

答案：错误

三、简答题（每题10分，共30分）

1.简述审计的独立性原则。

答案：审计独立性原则是指审计人员在审计过程中，不受审计对象及其他利益相关方的影响，独立开展审计工作，保证审计结论的客观性和公正性。

2.简述审计抽样风险。

答案：审计抽样风险是指审计人员在审计过程中，由于样本量不足或样本选择不当，导致审计结论与实际情况存在偏差的风险。审计抽样风险包括控制风险和检查风险。

3.简述重大错报风险的识别与评估。

答案：重大错报风险的识别与评估包括以下几个方面：了解审计对象的经济环境、内部控制、财务报表编制过程等；分析审计对象财务报表中的关键账户和披露事项；评估审计对象财务报表中可能存在的重大错报风险，并确定相应的审计程序。

四、案例分析题（每题20分，共40分）

1.某公司财务报表显示，2019年度营业收入为1000万元，营业成本为800万元，净利润为100万元。审计人员在审计过程中发现，该公司2019年度有一笔100万元的应收账款未收回，且未在财务报表中披露。请分析审计人员应如何处理此情况。

答案：审计人员应首先调查该笔应收账款的具体情况，包括欠款单位、欠款原因、收回可能性等。如确认该笔应收账款无法收回，审计人员应要求公司调整财务报表，将100万元应收账款确认为坏账损失，并对净利润进行调整。如公司拒绝调整，审计人员应在审计报告中发表保留意见。

2.某公司2019年度财务报表显示，营业收入为5000万元，营业成本为4000万元，净利润为1000万元。审计人员在审计过程中发现，该公司2019年度有一笔500万元的研发支出未计入当期费用，而是计入固定资产。请分析审计人员应如何处理此情况。

答案：审计人员应首先调查该笔研发支出的具体用途和性质，如确认该笔支出应计入当期费用，审计人员应要求公司调整财务报表，将500万元研发支出计入当期费用，并对净利润进行调整。如公司拒绝调整，审计人员应在审计报告中发表保留意见。同时，审计人员还需关注该笔支出是否涉及违反相关法律法规的情况。