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2025年代账公司面试题及答案

一、专业知识测试（共4题，每题15分）

1.简述2025年小微企业增值税最新优惠政策，并说明代账会计在实务操作中需重点关注的风险点。

参考答案：2025年小微企业增值税优惠政策核心为：月销售额未超过15万元（季度45万元）的增值税小规模纳税人，免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收增值税（政策延续至2027年底）。实务操作中需重点关注三点风险：①客户混合销售行为的税率划分（如销售货物并提供安装服务），避免因税率适用错误导致多缴或漏缴；②连续12个月累计销售额超过500万元时，需及时提醒客户办理一般纳税人登记，否则将面临按适用税率全额计税且不得抵扣进项的风险；③免税销售额需在增值税申报表“小微企业免税销售额”栏次准确填列，避免因申报表填写错误被税务系统预警。

2.某科技型中小企业2024年研发费用总额为800万元（其中委托境外研发费用200万元），2024年会计利润为500万元（无其他纳税调整事项）。请计算该企业2024年企业所得税应纳税额，并说明代账会计在处理研发费用加计扣除时需留存的关键资料。

参考答案：

（1）研发费用加计扣除计算：

-委托境外研发费用可加计扣除限额=（800-200）×2/3=400万元，实际发生200万元未超限额，可全额计入；

-允许加计扣除的研发费用总额=（800-200）+200=800万元；

-2024年科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%，因此加计扣除额=800×100%=800万元；

-应纳税所得额=500-800=-300万元（亏损，无需缴纳企业所得税）。

（2）需留存的关键资料：研发项目计划书、研发费用辅助账（分项目核算）、委托研发合同（需经科技部门登记）、研发人员工时分配表、仪器设备使用记录、研发成果报告（如专利证书、检测报告）等。

3.某客户2025年3月新成立，主要从事食品零售（小规模纳税人），代账会计首次为其建立账套时，需重点关注哪些科目设置与核算要点？

参考答案：需重点关注以下科目与要点：

（1）资产类：①“库存商品”需按商品类别或品牌设置明细（如“生鲜类-水果”“包装食品-零食”），并采用数量金额式核算（记录数量、单价、金额）；②“应收账款”需区分客户类型（如个人消费者、企业客户），对企业客户需同步记录税号等信息；③“固定资产”需明确划分经营用（如货架、冷藏柜）与非经营用资产，准确计算折旧（食品行业设备更新快，建议采用加速折旧法）。

（2）负债类：①“应付账款”需按供应商设置明细，并跟踪付款期限（食品行业供应商账期通常较短，需避免逾期产生违约金）；②“应交税费”需单独设置“应交增值税-减免税款”科目，用于核算季度销售额未超45万元时的免税金额。

（3）损益类：①“主营业务收入”需区分免税收入（如蔬菜、鲜活肉蛋）与应税收入，避免混合核算导致税务风险；②“销售费用”需重点核算促销费用（如满减活动、赠品成本），需取得合规票据（赠品需视同销售计税）。

4.简述数电票（全电发票）与传统纸质发票在代账实务中的主要差异，并说明代账会计需协助客户规避的风险。

参考答案：主要差异：①开具方式：数电票通过电子发票服务平台开具，无需税控设备；②管理方式：数电票无联次，以数据电文形式存储，无需纸质保管；③查验方式：可通过全国增值税发票查验平台实时查验，重复入账风险降低；④红冲规则：数电票红冲需通过平台填开《红字发票信息确认单》，且受票方已抵扣的需双方确认。

需规避的风险：①重复入账：虽系统可查验，但需提醒客户建立电子发票台账（记录发票号码、金额、入账日期）；②信息错误：数电票“购买方名称”“纳税人识别号”为必填项，需核对客户提供的信息准确性（如客户名称变更未及时同步）；③用途确认：受票方取得数电票后需在增值税发票综合服务平台进行“用途确认”（抵扣/不抵扣），代账会计需跟踪确认状态，避免漏抵进项；④归档要求：数电票需同时保存电子件与纸质件（若打印），需指导客户按《会计档案管理办法》归档（保存期限30年）。

二、实务操作题（共3题，每题20分）

1.客户A（一般纳税人，制造业）2025年5月取得一张增值税专用发票，票面金额10万元（税额1.3万元），经查验为虚开发票（已被税务机关认定）。客户已将该发票认证抵扣，且对应的成本已结转（成本8万元）。代账会计应如何处理？请列出具体操作步骤。

参考答案：处理步骤如下：

（1）立即通知客户暂停抵扣该发票，并在增值税申报表附表二“进项税额转出”栏次填报1.3万元（需在收到税务通知的当期申报）；

（2）调整2025年5月账务：

-借：应交税费-应交增值税（进项税额转出）13,000