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任务四个人所得税纳税申报

目录01扣缴申报02自行申报03纳税期限04电子税务局操作

01个人所得税的扣缴申报

申报义务人定义法定责任主体连带法律责任适用范围根据《个人所得税法》第八条，扣缴义务人指向个人支付所得的单位或个人，包括企业支付工资时的用人单位、银行支付利息的金融机构等，具有强制代扣代缴的法律义务。实行个人所得税全员全额扣缴申报的应税所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。若未履行扣缴义务，税务机关可追缴税款并处0.5-3倍罚款，情节严重的可能承担刑事责任（《税收征管法》第六十九条）。

申报流程步骤申报表提交在次月15日前完成《个人所得税扣缴申报表》填报，支持网上申报（加密数据上传）或办税厅现场办理，需同步提交《减免税事项报告表》等附件。税款计算阶段系统根据累计预扣法自动计算应纳税额，需核对收入数据（含奖金、补贴等）、减除费用（5000元/月基本减除+专项扣除）及适用税率表（3%-45%超额累进）。信息采集阶段通过自然人电子税务局扣缴端完成人员信息采集，需校验身份证号、手机号等关键信息，并同步员工已在个税APP填报的专项附加扣除数据（如子女教育、住房贷款等）。

缴款时限要求代扣税款须在申报期满前（一般为次月15日）缴入国库，逾期将按日加收0.05%滞纳金（《税收征管法》第三十二条），节假日顺延需关注税务机关公告。多渠道缴税方式支持三方协议扣款、银行柜台缴税（打印电子缴款书）、POS机刷卡等，企业需确保账户余额充足，缴款凭证需保存5年备查。异常处理机制若发现错扣多缴，可通过扣缴端发起退税申请或抵缴下期税款；少缴税款需补申报并缴纳差额及滞纳金，主动纠错可减轻处罚（首违不罚政策）。税款缴库管理

02个人所得税的自行申报

申报适用对象高收入群体取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。多元收入来源者在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过6万元。特殊情形纳税人纳税年度内预缴税额低于应纳税额的，纳税人申请退税的，取得应税所得没有扣缴义务人的，取得应税所得扣缴义务人未扣缴税款的。取得境外所得的

收入数据归集使用《个人所得税年度自行纳税申报表》，核对预缴税额与应纳税额差异。申报表填写材料完整性需附上收入证明、扣除凭证等资料，境外所得需提供完税证明及翻译件。自行申报需严格遵循流程规范，重点包括数据归集、表格填报及材料提交三方面。汇总全年工资薪金、劳务报酬等综合所得，准确计算专项扣除及免税收入。操作关键环节

申报必要性分层：高收入（＞12万）强制申报，中低收入（≤12万）自愿申报，系统误差（≤400元）豁免申报，体现税收管理精细化。数字化办理主流化：除错误修正需线下外，90%场景可通过APP完成，专项附加扣除实现「一次填报全年抵扣」。时间窗口关键性：3-6月集中办理期避免系统拥堵，逾期将产生滞纳金（日万分之五），提示设置截止前15天提醒功能。家庭税务优化点：3岁以下婴幼儿照护（2000元/月）与子女教育扣除可拆分比例，夫妻双方需提前协商扣除策略。退税补税不对称性：退税可自愿放弃，但应补税款逾期未缴将影响征信，需强化补税人群的触达提醒机制。申报类型适用条件办理方式必须申报综合所得收入＞12万元且补税＞400元/预缴税额＞应纳税额需退税个人所得税APP或税务局现场办理自愿申报综合所得收入≤12万元但需退税/补税≤400元线上APP自主选择办理豁免申报已预缴税额=应纳税额/符合退税条件但放弃退税无需任何操作错误修正申报所得项目错误/扣缴义务人未履行扣缴义务需线下提交更正材料补充扣除申报未及时填报专项附加扣除（如子女教育、3岁以下婴幼儿照护）通过APP补充填报后重新计算截止时间规定

实训资料：王珞(身份证号是一名大学老师，2024年取得如下综合收入，已累计代扣代缴税额1664元，于2025年3月15日办理汇算清缴。(1)工资10000元/月，个人缴纳三险一金比例：养老保险8%、医疗保险2%、失业保险1%、公积金5%。按照相关规定，自2024年1月1日起，王珞可享受的专项附加扣除为：子女教育2000元/月；住房贷款利息1000元/月；赡养老人3000元/月，与其姐姐均摊。(2)业余时间为其他企业做系列培训，共取得劳务费20000元。(3)出版一部专著,取得收入21000元。(4)向出版社提供一项著作权的使用权，取得收入5000元。(5)为其他企业做形象设计，取得收入10000元。实训要求：填写王珞的个人所得税年度自行纳税申报表，如表8-18所示。工作实例

税务处理

税务处理

03纳税期限

综合所得纳税