企业纳税实务教学课件任务三：税收保全与强制执行.pptxVIP

税收保全与强制执行

目录01税收保全和税收强制适用情形02税收保全和税收强制执行的比较03税收保全措施的解除04纳税人权利须知

01税收保全和税收强制适用情形

适用法律条件纳税人存在明确的应纳税款且未在法定期限内缴纳，税务机关需依据《税收征管法》第38条，确认纳税人存在逃避纳税义务的行为或风险。法定纳税义务未履行纳税人财产转移风险程序合法性要求税务机关需有证据表明纳税人可能通过转移、隐匿财产（如不动产、存款、股权等）逃避税款，且该行为将导致后续税款无法足额征收。实施税收保全前，税务机关必须出具书面通知书，明确保全范围、期限及法律依据，并报经县以上税务局（分局）局长批准，确保程序合规。

实施触发场景欠税企业资产异常变动如企业短期内频繁变更法定代表人、低价转让资产或大额资金转出，税务机关可启动保全措施冻结账户或查封财产。跨境税源逃避行为纳税人将境内资产转移至境外，或利用关联交易转移利润，税务机关可依法扣押其等价财产。特定行业高风险纳税人针对建筑、房地产等易发生税款拖欠的行业，税务机关可在项目竣工前要求提供纳税担保，否则采取保全措施。

执行主体与对象执行主体仅县级以上税务机关（含分局）有权实施，需由局长签发保全决定书，稽查局或税务所无独立执行权限。对象范围包括欠税的自然人、企业及其他组织，重点针对其银行账户、商品货物、车辆、房产等可变现资产。第三方协作义务金融机构、不动产登记中心等需配合税务机关冻结账户或办理查封登记，拒不配合者将承担法律责任。

单选题下列哪种情况税务机关可以采取税收保全措施？（）?A.纳税人已按规定期限缴纳税款?B.纳税人有逃避纳税义务的行为，且在限期内有明显转移财产迹象?C.纳税人未按规定期限缴纳税款，经责令限期缴纳后仍未缴纳?D.纳税人主动申请延期缴纳税款并获批准?『正确答案』B?解析：税收保全措施适用于纳税人有逃避纳税义务的行为，且在税务机关责令限期缴纳税款的期限内，有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的情形。A选项中纳税人已按时缴税，无需采取；C选项属于可以采取税收强制执行措施的情形；D选项纳税人获批准延期缴税，不符合税收保全的适用条件。即评即测

适用法律条件法律文书生效强制执行需以生效的《税务处理决定书》《税务行政处罚决定书》或《税收保全措施决定书》为依据，确保程序合法性。税款或罚款逾期未缴纳税人、扣缴义务人或担保人逾期未缴纳或解缴税款、滞纳金及罚款，经税务机关责令限期缴纳后仍拒不履行，方可启动强制执行。法定程序前置税收强制执行必须基于税务机关已依法作出税务处理决定或处罚决定，且纳税人未在法定期限内履行义务。根据《税收征管法》第四十条，需完成催告程序并给予纳税人陈述申辩权利。

实施触发场景逃避纳税义务纳税人采取转移、隐匿财产等手段逃避缴税，经税务机关查实后可直接强制执行，无需等待缴纳期限届满。紧急保全需求如发现纳税人可能出境逃避纳税，税务机关可依据《税收征管法》第四十四条，通知出入境管理机关阻止其出境。纳税人欠缴税款且未提供税务机关认可的纳税担保，或担保不足以覆盖税款时，税务机关可扣押、查封财产。欠税且无担保

执行主体与对象执行主体县级以上税务局（分局）局长批准后，由税务机关实施；涉及存款划拨的，需书面通知纳税人开户银行或其他金融机构协助。执行对象范围包括纳税人的银行存款、商品、货物、不动产等财产；对扣缴义务人或纳税担保人，可强制执行其财产以抵缴税款。豁免财产限制强制执行需保障纳税人基本生活需要，如个人及其扶养家属的必需住房和用品不得查封、扣押（《税收征管法》第四十二条）。

单选题增值税是对从事销售货物、应税服务、无形资产或不动产，以及进口货物等的单位和个人取得的以（）为计税依据征收的一种流转税。A.销售额B.营业额C.增值额D.收入额『正确答案』C解析：此题考核的是增值税的计税依据，增值税因对增值额征税而得名。即评即测

多选题税收保全措施和税收强制执行措施的共同点有（）?A.均需经县以上税务局（分局）局长批准?B.均可以查封、扣押纳税人的财产?C.均适用于纳税人逃避纳税义务的情形?D.均会直接导致纳税人财产所有权转移?『正确答案』AB?解析：A选项正确，两者都需要县以上税务局（分局）局长批准；B选项正确，税收保全可以查封、扣押财产，税收强制执行中在必要时也会先查封、扣押财产再进行拍卖等；C选项错误，税收强制执行更多适用于未按期缴税且经责令后仍不缴纳的情况，并非单纯逃避纳税义务；D选项错误，税收保全不会直接导致财产所有权转移，强制执行中的拍卖等才会导致。即评即测

02税收保全和税收强制执行的比较

性质与目的差异税收保全是预防性措施，旨在防止纳税人在纳税期限前转移或隐匿财产，确保未来税款的足额征收。其法律依