企业纳税实务教学课件任务三城建税及附加纳税申报.pptxVIP

城建税及附加纳税申报

06总结与优化目录01征收管理02办税指南03电子税务局操作指引04案例分析05申报实务

01征收管理

征收范围与对象地域范围界定城市维护建设税的征收范围包括城市市区、县城、建制镇及税法规定的其他区域，其中其他区域需结合地方税务机关的具体解释执行，如开发区、保税区等特殊经济区域是否纳入需根据政策文件确认。纳税人主体认定纳税人包括在中国境内缴纳增值税、消费税（简称两税）的所有单位和个人，自2010年12月1日起全面覆盖外商投资企业、外国企业及外籍个人，且扣缴义务人需在代扣两税时同步代扣城建税。特殊情形处理对进口环节缴纳的增值税、消费税不征收城建税；跨地区经营的纳税人需按经营地税率缴纳，如建筑服务按项目所在地税率执行。

税率梯度设计：城建税实行7%-5%-1%三级税率，精准匹配城市维护成本差异，教育附加采用3%全国统一标准保障基础教育投入。计税依据统一：三税均以实际缴纳的增值税/消费税为税基，避免重复征税，留抵退税新规明确计税依据需扣除退还税额。代征代扣特例：流动经营或代扣代缴主体适用缴纳地税率，体现税收属地管理与便利性原则。附加税组合效应：市区企业综合附加税负达12%（7%+3%+2%），显著高于乡镇8%，影响企业选址决策。征管协同机制：教育附加随主税同步缴纳，依托增值税征管系统实现高效征收，降低行政成本。税种名称计税依据市区税率县城/镇税率其他地区税率征收特点城建税实际缴纳的增值税、消费税税额7%5%1%地区差异化税率教育费附加实际缴纳的增值税、消费税税额3%3%3%全国统一费率地方教育附加实际缴纳的增值税、消费税税额2%2%2%省级财政专用代征代扣情形受托方代扣三税金额按缴纳地按缴纳地按缴纳地流动经营或无固定纳税地点适用留抵退税处理扣除留抵退税后的增值税额7%5%1%2021年9月后新政税率计算标准

电子化申报操作纳税人需通过电子税务局增值税及附加税费申报模块完成，系统自动带出主税数据后，需人工核对城建税附表（如附表五）中的税率适用是否正确，跨地区预缴业务需单独填报《跨区域涉税事项报告表》。征收流程规范代扣代缴管理扣缴义务人应在代扣两税的15日内，通过代扣代缴申报功能完成城建税申报，需特别注意劳务发生地与机构所在地税率差异时的税款划分问题。异常处理机制申报数据出现逻辑错误时（如主附税计税依据不一致），系统将触发比对异常提示，纳税人需在5个工作日内提交情况说明或更正申报，逾期可能产生滞纳金。

02办税指南

凡在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，均需按规定申报缴纳城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加，包括企业、个体工商户及其他经济组织。申请条件要求纳税主体范围纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，需在建筑服务发生地或不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，就地缴纳教育费附加和地方教育附加，并适用当地城市维护建设税税率。跨地区业务特殊规定增值税小规模纳税人附征的城市维护建设税原则上实行按季申报，但纳税人可申请根据应纳税额大小调整纳税期限，需经主管税务机关核准。小规模纳税人申报周期

办理材料清单核心申报表单辅助证明材料电子材料规范需提交《城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加税(费)申报表》2份，该表需完整填写计税依据、适用税率及应纳税额等关键信息，并加盖单位公章或负责人签字。若通过电子税务局办理，需使用符合《电子签名法》规定的数字证书进行电子签章，确保电子文档与纸质材料具有同等法律效力，文件格式需为PDF或税务机关指定格式。涉及减免税优惠的纳税人应提供相关资质证明文件（如高新技术企业证书），跨地区经营纳税人需提交增值税预缴税款完税凭证复印件以备核查。

审核与时限说明即时办结机制税务机关对资料齐全、填写完整且符合法定形式的申报实行即时受理、即时办结，系统自动生成电子回执或当场出具加盖公章的受理通知书。逾期申报后果未按规定期限办理申报的，税务机关将依据《税收征管法》第六十二条处理，按日加收滞纳金（万分之五），并影响纳税信用评级，情节严重的可能面临0.5-5倍罚款。智能核验流程通过电子税务局提交的申报数据将触发系统自动校验，包括计税依据与增值税/消费税申报数据的逻辑比对、税率适用合规性检查等，异常数据将实时反馈纳税人修正。

03电子税务局操作指引

系统登录与导航统一身份认证登录纳税人需通过电子税务局官网或APP，使用实名注册的账号密码、短信验证码或CA证书进行登录，确保身份安全性和操作合规性。首次登录需完成实名认证及企业绑定。主界面功能分区登录后系统展示【我要办税】【查询中心】【互动中心】等核心模块，附加税费申报需通过【办税中心】-【税费申报及缴纳】子菜单进入，支持通过顶部搜索栏输入“附加税”快速定位功能入口。多终端适配电子税务局支持PC端、移动端（含微信小程序）同步操