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任务二个人所得税综合所得计算

目录01综合所得项目02居民个人综合所得预扣预缴计算03居民汇算清缴计算04非居民个税计算

01综合所得项目

四大应税所得类型指个人独立从事非雇佣的劳务活动所得，如设计、咨询、讲学、翻译等。按次计税，收入超过800元部分适用20%-40%超额累进税率。劳务报酬所得????0104????03??02??个人提供专利权、商标权、著作权等使用权取得的收入，按次计税，适用20%比例税率，可扣除20%费用后计税。特许权使用费所得包括个人因任职或受雇取得的工资、奖金、年终加薪、津贴、补贴等，以及与任职受雇相关的其他所得。需按月预扣预缴，年终汇算清缴。工资薪金所得个人以图书、报刊形式出版、发表作品取得的收入，按次计税，实际税负为14%（按70%收入额计算）。稿酬所得

收入构成界定标准时间界定工资薪金按实际取得时间确认；劳务报酬、稿酬、特许权使用费以合同约定或实际支付时间为准。跨年收入需按权责发生制分摊。金额界定工资薪金含税前应发数；劳务报酬、稿酬等以合同金额或实际收款额为准，不含增值税。实物福利按市场价折算。来源界定境内所得无论支付地是否在境内均需纳税；境外所得需区分是否已缴境外税款，避免双重征税。

免税项目说明国家统一补贴专项免税政策社会福利性收入其他法定免税如政府特殊津贴、院士津贴、外交人员所得等，依据税法明确免征。包括保险赔款、抚恤金、救济金等，因具有补偿性质不予征税。如个人转让自用5年以上家庭唯一住房所得、国债利息等，需提供证明材料备案。如符合条件的科技人员股权激励、退役士兵创业税收优惠等，需符合特定条件方可适用。

02居民个人综合所得预扣预缴税款的计算

02-1工资薪金所得预扣预缴税额的计算

根据《个人所得税法》规定，累计预扣法以纳税人当年截至当前月份累计工资薪金收入减除累计基本减除费用（5000元/月）、累计专项扣除（三险一金）及累计专项附加扣除后的余额为应纳税所得额。累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除累计预扣法计算公式累计收入减除费用将上述应纳税所得额对照《个人所得税税率表（综合所得适用）》，按照对应的预扣率计算累计应预扣税额，再减去累计已预扣税额，得出本期应预扣税额。适用税率计算本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额公式表达

专项附加扣除操作要点3岁以下婴幼儿照护扣除纳税人照护3岁以下婴幼儿的相关支出，按照每个婴幼儿每月2000元(全年24000元)的标准定额扣除。01子女教育扣除纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除，需留存子女学籍证明或录取通知书等备查。继续教育扣除境内学历（学位）继续教育期间，按每月400元定额扣除；职业资格继续教育在取得证书当年按3600元定额扣除，需提供相关证书或学籍证明。大病医疗扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除，需留存医疗服务收费票据原件或复印件。020304

专项附加扣除操作要点住房贷款利息扣除纳税人首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元标准定额扣除，最长不超过240个月，需提供贷款合同及还款凭证。05住房租金扣除纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。赡养老人扣除在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担累计超过15000元的部分，在80000元限额内据实扣除，需留存医疗服务收费票据原件或复印件。0607

其他扣除项目规则年金扣除个人缴纳的年金在不超过本人缴费工资计税基数4%标准内的部分暂从应纳税所得额中扣除，单位缴费部分在计入个人账户时需单独计税。商业健康保险扣除对个人购买符合规定的商业健康保险产品支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月），需提供保单凭证和税优识别码。公益捐赠扣除个人通过公益性社会组织或县级以上人民政府的公益捐赠，捐赠额未超过应纳税所得额30%的部分可据实扣除，需取得财政部门监制的公益捐赠票据。税收递延型商业养老保险试点地区纳税人购买符合条件的税收递延型商业养老保险，缴费金额6%和1000元孰低者准予税前扣除，退休领取时25%部