企业纳税实务教学课件任务二：提供纳税担保.pptxVIP

提供纳税担保

目录0401纳税担保02纳税保证03纳税抵押05电子税务局操作指引04纳税质押

01纳税担保

适用情形概述逃避纳税义务嫌疑当税务机关有充分证据表明从事生产、经营的纳税人存在逃避纳税义务行为时，可在纳税期前责令限期缴纳税款；若发现纳税人转移、隐匿应税财产或收入，可要求提供担保。例如企业短期内大额资产转移或收入异常减少。出境限制情形欠缴税款的纳税人或其法定代表人需出境时，必须在离境前结清税款及滞纳金，或提供足额担保。包括但不限于法人代表因商务出差、移民等情形下的跨境流动。税务争议处理纳税人与税务机关发生纳税争议且未缴清税款时，若申请行政复议，税务机关可要求提供相当于争议金额的担保。常见于税额核定、税收优惠政策适用等争议场景。

财产与权利价值评估不动产评估标准特殊财产限制动产与金融资产处理作为担保的房产、土地需由专业评估机构出具报告，按市场法或收益法确定价值，且需扣除优先受偿权（如抵押贷款）。例如商业地产通常按租金收益的资本化率折算现值。机器设备按折旧后净值评估，存货需考虑变现能力折价；股票、债券等金融资产以评估基准日前20个交易日平均市值的70%为上限。上市公司股权还需提供证券登记证明。知识产权等无形资产需提供国家权属登记文件，且评估值不得超过最近年度审计报告中账面价值的50%；海关监管货物、查封资产等禁止作为担保物。

需通过银行转账至税务机关指定账户，金额不得低于税款+滞纳金+20%保证金。税务机关在收到款项后1个工作日内开具《税务代保管资金专用收据》，电子回单需加盖银行印章。担保方式规范现金担保操作流程担保人需具备法人资格且上年度审计报告显示净资产不低于担保金额3倍，同时提交董事会/股东会决议文件。保证书须明确承担连带责任，有效期需覆盖税款缴纳期限后6个月。第三方保证要求房产抵押需在不动产登记中心办理抵押登记，车辆质押需移交行驶证及实物保管；权利质押（如存单）需金融机构办理冻结手续，所有权属文件原件须移交税务机关留存。抵质押物登记程序

单选题下列情形中，不属于适用纳税担保的是（）?A.税务机关认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务行为，责成其提供担保?B.纳税人同税务机关在纳税上发生争议已缴清税款，申请行政复议?C.欠缴税款的纳税人需要出境?D.纳税人未缴清税款，与税务机关发生争议需申请行政复议『正确答案』B?解析：纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款时，需要申请行政复议的才适用纳税担保。若已缴清税款，申请行政复议则无需提供纳税担保。所以本题答案选B。即评即测

02纳税保证

保证人资格要求法定主体资格保证人必须是在中国境内具有完全民事行为能力的自然人、法人或其他经济组织，能够独立承担法律责任。国家机关、以公益为目的的事业单位和社会团体等特定机构不得作为纳税保证人。资产条件限制法人或其他经济组织作为保证人时，其净资产需显著高于担保金额；自然人作为保证人需提供房产、存款等有效资产证明，确保具备代偿能力。信用状况审查保证人需具备良好的信用记录，无重大税收违法失信行为或金融违约记录。税务机关将通过征信系统核查保证人的纳税信用等级、银行信贷记录等信用信息。

担保能力评估标准资产负债率分析对法人保证人需审查其最近年度财务报表，要求资产负债率不超过70%（含），且流动比率大于1.5，确保有足够流动资产覆盖担保责任。担保额度限制单个保证人为同一纳税人提供的担保金额不得超过其净资产的50%，为多个纳税人提供的累计担保总额不得超过其净资产的300%。持续经营要求企业类保证人需持续经营三年以上，提供近三年的完税证明和审计报告，证明其具有稳定的经营收入和盈利能力。

成立与责任机制书面要式合同担保关系必须通过《纳税担保书》确立，需详细载明担保范围（包括税款本金、滞纳金及实现债权的费用）、担保期限、违约责任等条款，并经三方签字盖章。01双重审核程序税务机关应对担保书进行形式审查（材料完整性）和实质审查（担保人资信真实性），必要时可要求提供公证或第三方评估报告。连带责任承担当纳税人逾期未缴纳税款时，税务机关可直接要求保证人在担保范围内承担连带清偿责任，包括但不限于冻结账户、扣划存款或处置抵押物。追偿权保障机制保证人履行担保责任后，依法取得对纳税人的追偿权，可要求纳税人偿还代缴款项及利息（按同期银行贷款利率计算）。020304

判断题担保人不能作为纳税保证人。()答案：√。解析：与纳税人存在担保关联关系的，不得作为纳税保证人。即评即测

03纳税抵押

包括纳税人或纳税担保人名下的房产、土地使用权等，这类财产价值稳定且易于估值，是税务机关优先接受的抵押物类型。需提供不动产权属证明及评估报告。不动产类资产包括存单、债券、股票等有价证券，此类财产变现能力强。需提供金融机构出具的资产证明文件，且抵押率通常不超过市值的