企业纳税实务教学课件任务二界定征税范围及适用税率、征收率.pptxVIP

界定征税范围及适用税率、征收率

06税率与征收率目录01征收范围的一般规定02应税服务分类03资产销售范围04征收范围的特殊规定05税收优惠

01征收范围的一般规定

销售货物有形动产交易销售货物主要指有形动产的转让，包括工业品、农产品、日用品等实体商品的买卖行为，无论是否开具发票，均需纳入征税范围。视同销售行为企业将自产、委托加工或购买的货物用于非销售用途（如捐赠、职工福利、投资等），需按照同类货物销售价格计算应纳税额。特殊货物规定对于金银首饰、烟草、酒类等特殊消费品，除增值税外还可能涉及消费税，需结合具体法规确定适用税率。

进口货物进口货物在进入关境时，需向海关申报并缴纳增值税，计税依据包括货物完税价格、关税及消费税（如适用）。报关环节征税部分符合国家政策的进口货物（如科研设备、救灾物资）可能享受免税待遇；跨境电商零售进口商品则适用跨境综合税率的特殊规定。免税与零税率对存在倾销或补贴行为的进口货物，除常规增值税外，还可能加征反倾销税或反补贴税，需根据商务部公告执行。反倾销与反补贴税

提供应税服务现代服务业范围包括研发技术服务、信息技术服务、文化创意服务等9大类，一般适用6%税率，小规模纳税人适用3%征收率。跨境服务免税政策向境外单位提供的完全在境外消费的服务（如国际运输、技术转让）可适用免税政策，但需留存相关合同及证明材料备查。纳税人同时涉及货物销售和应税服务的，需区分混合销售（按主业适用税率）或兼营行为（分别核算），避免税务风险。混合销售与兼营

02应税服务分类

加工与修理修配服务特殊情形排除单位或个体工商户为员工提供的内部加工修理服务不征税，例如企业自有车队维修。若对外提供则需按修理修配劳务申报纳税。修理修配服务范围包括对损伤或丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状或提升性能的服务，如汽车维修、机械设备维护等。需注意修理对象必须是有形动产，不动产修缮不属于此类别。加工服务定义指受托对货物进行实质性改变或增值的服务，如金属切割、服装裁剪等，属于增值税应税劳务范畴。其特点是客户提供原材料，加工方仅收取加工费，税率为13%（一般纳税人）。

交通运输服务陆路运输服务涵盖铁路、公路、地铁等运输形式，其中出租车公司收取的管理费按9%税率计税。特殊业务如无运输工具承运（货运代理）也归入本类，需以承运人身份签订合同并担责。航空运输特殊规定湿租（带机组）适用9%税率，干租（仅飞机）归入经营租赁。航天运输服务（如卫星发射）属于现代服务中的物流辅助服务，适用6%税率。水路运输细分程租（特定航次）和期租（带船员租赁）均按9%计税，区别于光租（不带船员）13%的经营租赁。典型场景包括国际海运期租、内河运输程租等业务模式。

其他应税服务类别邮政服务特殊条款现代服务重要子类建筑服务分类要点包括普遍服务（信件寄递）、特殊服务（邮票发行）等，税率为9%。其中邮政代理业务若同时满足使用邮政凭证承担全程责任两个条件方可适用本税率。工程服务（新建）、安装服务（设备装配）、修缮服务（建筑物修复）均适用9%税率。需注意修缮服务与修理修配的关键区别在于对象是否为不动产。包括研发技术服务（6%）、文化创意服务（设计/广告6%）、商务辅助服务（人力资源/安保6%）。其中经纪代理服务需区分货物运输代理（6%）与实际运输服务（9%）的税率差异。

单选题下列属于提供加工、修理修配服务的是()A.汽车的租赁B.桥梁的修理C.房屋的装潢D.受托加工白酒『正确答案』D解析：A是现代服务，B、C是建筑服务。即评即测

03资产销售范围

销售无形资产涉及品牌特许、经营模式授权等商业特许权转让，属于现代服务中的商务辅助服务，一般纳税人适用6%税率，需注意区分境内与跨境服务的税收处理差异。特许经营权销售包括专利权、非专利技术、商标权、著作权等知识产权的许可使用或所有权转让，按照现代服务中的研发和技术服务或文化创意服务适用6%增值税税率。技术使用权转让包括应收账款、票据贴现等金融资产转让，属于金融服务范畴，其中持有期间利息收入按贷款服务6%征税，差价部分按金融商品转让缴纳增值税。金融资产交易

房地产现售提供建筑物、构筑物等不动产租赁服务，一般纳税人适用9%税率，但个人出租住房可享受5%减按1.5%征收的优惠政策，需注意租赁期内水电费分割开票问题。不动产租赁在建项目转让未完工的房地产开发项目转让，按销售不动产征税，需根据项目进度区分土地价款扣除比例，同时涉及建筑服务分包业务的进项税抵扣衔接。企业销售自建或外购的不动产（含土地使用权），一般纳税人转让2016年4月30日前取得的不动产可选择5%简易计税，之后取得的适用9%税率，需提交不动产登记证明等完税凭证。销售不动产

计税方法差异：老项目简易计税5%vs新项目一般计税9%，体现政策过渡