企业纳税实务教学课件任务七小规模纳税人增值税纳税申报实务.pptxVIP

小规模纳税人增值税纳税申报实务

06常见问题与风险提示目录01销售额的确定02应纳税额计算03纳税申报基础要求04办税指南05电子税务局操作指引

01销售额的确定

应税行为全覆盖小规模纳税人需将所有增值税应税销售行为（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算，作为判断免税标准的依据。例如，月销售额超过10万元（季度30万元）即需纳税。免税项目纳入计算即使部分销售额属于免税项目（如农产品销售），仍需计入总销售额进行判定。例如超市销售免税蔬菜的12万元收入需与日用百货销售额合并计算是否超15万元标准。未扣除前的原始金额在纳税人身份转换（如小规模转一般纳税人）时，需按扣除前的全额销售额计算年应税销售额，偶然发生的不动产销售除外。全额销售额的确认标准

差额销售额的计算方法特定业务差额计税申报表填报规范扣除凭证管理对于适用差额征税的业务（如建筑服务分包、旅游服务），以扣除规定项目（如分包款、住宿费）后的余额为销售额。例如旅行社收取100万元团费，扣除80万元代付费用后按20万元计税。纳税人需取得合法有效凭证（如分包发票、费用清单）作为扣除依据，未取得凭证的支出不得扣除。跨省建筑服务还需留存《跨区域涉税事项报告表》备查。在增值税申报表（小规模纳税人适用）中，差额征税业务需同时填写服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额栏次及扣除后销售额。

头脑风暴小规模纳税人销售货物开具了增值税专用发票，通常不能享受免征增值税优惠。如果小规模纳税人开具了增值税专用发票后，想要享受免税政策，需要将专用发票追回后进行作废或红冲，方可按规定享受免税优惠；否则，需要就已开具增值税专用发票的应税销售收入按3%征收率申报缴纳增值税。头脑风暴：小规模纳税人销售货物开具了增值税专用发票，能享受免征增值税优惠吗?

特殊销售情形的处理规则销售不动产单独处理当纳税人月销售额超过标准时，可扣除不动产销售额后判断其他业务是否免税。例如月销售额50万元中含不动产销售40万元，剩余10万元仍可享受免税。跨境免税销售额处理纳税人发生跨境应税行为（如国际运输服务）适用免税政策的，该部分销售额需计入免税标准判定基数，但本身不产生应纳税额。视同销售行为认定将自产货物用于捐赠、职工福利等视同销售行为，需按同类货物同期售价计入销售额。无售价参考的，按组成计税价格计算。

02应纳税额计算

基本计算公式（征收率应用）01应纳税额计算应纳税额=不含税销售额×征收率。若月销售额≤10万元（季度≤30万元），可享受免征增值税优惠，但需注意区分应税与免税销售额的账务处理。02征收率动态调整除3%法定征收率外，需关注国务院阶段性政策（如疫情期间1%征收率），确保申报时选用正确的征收率，避免税务风险。

销售折让/中止/退回的税额调整红字发票开具需按规定开具红字增值税普通发票，并在申报表中填写负数销售额，确保税务系统数据与账务一致，避免重复纳税。跨期处理若退回涉及跨年度业务，需通过“以前年度损益调整”科目处理，并在企业所得税汇算清缴时同步调整收入及成本。

发票错误更正的处理流程即时作废当月发现发票开具错误（如金额、税率错误），可直接在开票系统中作废并重新开具，确保发票联次齐全且注明“作废”字样。申报表更正发票错误涉及已申报数据的，需在次月申报时通过《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》附列资料更正销售额及税额，必要时需向税务机关提交书面说明。跨月红冲跨月发现的错误需开具红字发票冲销原发票，再重新开具正确发票。红字发票需在备注栏注明对应蓝字发票代码及号码，留存备查。

小规模纳税人衡水建筑有限责任公司按季度申报。2025年4月销售货物取得收入100000元；5月提供建筑服务取得收入200000元，向其他建筑企业支付分包款120000元；6月销售自建的不动产取得收入2000000元。则该小规模纳税人2025年第二季度(4月—6月)应缴增值税为多少?业务场景

税务处理解析该小规模纳税人应缴增值税=2000000×(1+5%)×5%=105000(元)

03纳税申报基础要求

申报周期与时限规定常规申报周期小规模纳税人原则上实行按季申报（1月、4月、7月、10月），每季度终了后15日内完成申报（遇法定节假日顺延）。但自行开具增值税专用发票的纳税人需转为按月申报，具体以税务机关核定为准。特殊情形处理零申报要求若季度销售额超过30万元但月度波动较大，可向税务机关申请调整纳税期限。跨地区经营汇总纳税企业需按总机构所在地周期统一申报。当期无应税收入或免税销售额未达起征点时，仍需按期完成申报表填写并提交，否则可能被列入税务异常名录。123

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》需完整填写销售额（分应税项目及征收率）、本期应纳税额、免税销售额等栏目。其中第1栏应征增值税不含税销售额需与税控盘数据严格一致。申报表