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审计笔试题及答案

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.下列关于注册会计师审计独立性的表述中，正确的是（）。

A.审计项目组成员的配偶在被审计单位担任人力资源总监，不影响独立性

B.会计师事务所因提供纳税申报服务收取的费用占其全年收入的30%，构成对独立性的不利影响

C.被审计单位为会计师事务所提供贷款担保，会因自身利益对独立性产生严重不利影响

D.审计项目组成员在审计期间购买被审计单位发行的短期债券（金额重大），但在审计报告日前已出售，不影响独立性

答案：C

解析：选项A错误，审计项目组成员的主要近亲属在被审计单位担任关键职位（如人力资源总监可能涉及薪酬等敏感信息），会因密切关系对独立性产生不利影响；选项B错误，纳税申报服务通常不对独立性产生不利影响，除非涉及承担管理层职责；选项C正确，被审计单位为会计师事务所提供贷款担保，会因自身利益（经济依赖）产生严重不利影响；选项D错误，项目组成员在审计期间持有被审计单位重大金额的金融资产，即使在报告日前出售，仍可能因自身利益影响独立性。

2.注册会计师在确定财务报表整体的重要性水平时，通常不需要考虑的因素是（）。

A.被审计单位所处行业的波动性

B.财务报表使用者对财务信息的需求

C.与具体项目计量相关的固有不确定性

D.被审计单位的所有权结构和融资方式

答案：C

解析：根据《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》，确定重要性水平时需考虑财务报表使用者的需求、被审计单位的性质（如所有权结构、行业波动性）、融资方式等，但不考虑与具体项目计量相关的固有不确定性（如未决诉讼的金额估计），因为重要性是针对财务报表整体的，而非个别项目的计量风险。

3.下列审计程序中，与应付账款完整性认定最相关的是（）。

A.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的原始凭证

B.函证应付账款的期末余额

C.检查应付账款明细账与供应商对账单的差异

D.分析本期应付账款余额与上期的波动情况

答案：A

解析：完整性认定关注的是“所有应当记录的应付账款是否均已记录”。资产负债表日后应付账款的贷方发生额可能对应期后支付的前期债务，通过检查这些凭证（如验收单、发票）的日期是否在资产负债表日前，可发现未入账的应付账款，直接针对完整性认定。函证（B）主要验证存在性；检查差异（C）和分析波动（D）更多与计价或存在相关。

4.针对收入确认的舞弊风险，注册会计师通常不会实施的审计程序是（）。

A.检查销售合同中的“验收条款”是否与收入确认时点匹配

B.分析期后销售退回和折让的比例是否异常

C.对大额应收账款实施消极式函证

D.追踪销售交易从原始凭证到收入明细账的全过程

答案：C

解析：消极式函证适用于重大错报风险低、预期不存在大量错误、被询证者认真对待函证的情况。针对收入确认的舞弊风险（通常为高风险领域），应采用积极式函证，以获取更可靠的审计证据。其他选项均为应对收入舞弊的常规程序：A验证收入确认时点；B检查是否存在提前确认后又退回的情况；D实施顺查以验证完整性（或逆查验证发生）。

5.下列关于存货监盘的表述中，错误的是（）。

A.注册会计师应评价管理层制定的存货盘点程序的合理性

B.对特殊类型存货（如钻石），可通过检查标记或标识获取部分审计证据

C.监盘结束时，应将盘点表单的号码记录齐全，防止遗漏或篡改

D.若存货存放在多个地点，注册会计师应全部实地监盘

答案：D

解析：若存货存放在多个地点，注册会计师应根据重大错报风险评估结果选择重点地点监盘，而非全部实地监盘（除非所有地点均重要）。其他选项均正确：A是监盘的必要步骤；B针对特殊存货的替代程序；C是监盘结束时的常规要求。

6.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。

A.检查风险与重大错报风险呈正向变动关系

B.重大错报风险包括财务报表层次和认定层次的风险

C.可接受的审计风险越高，所需的审计证据越少

D.固有风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报的可能性

答案：B

解析：重大错报风险分为财务报表层次和认定层次（B正确）。检查风险与重大错报风险呈反向变动（A错误）；可接受的审计风险与所需证据呈反向关系（C正确表述应为“可接受的审计风险越低，所需证据越多”）；固有风险是指在考虑相关内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性（D错误，遗漏了“考虑相关内部控制之前”的前提）。

7.注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时，不需要考虑的因素是（）。

A.审计