财务-2024年处罚案例（研发类）.xlsxVIP

披露日期 处罚日期 主体 主体类型 是否机构 关联公司 与关联公司关联关系 处罚类型 违规行为 处罚机构 具体处理人 处罚金额(万元) 没收违法所得(万元) 违规说明 法规依据 处罚决定 文件批号 事件标题 所属地区 原文链接

2024-12-27 2024-12-27 立信会计师事务所(特殊普通合伙) 会计师事务所 是 立信会计师事务所(特殊普通合伙) 公司本身 警示 深交所 深圳证券交易所 0.0 0.0 2023年6月20日，本所受理了浙江海宏液压科技股份有限公司（以下简称发行人）首次公开发行股票并在创业板上市的申请，立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称立信所）为项目申报会计师。经查明，立信所在执业过程中存在以下违规行为：

一、未对发行人研发投入、生产成本核算相关事项予以充分关注并审慎核查

本所现场督导发现，一是发行人将生产相关的生产部、物控制造部等部门部分员工的薪酬计入研发费用，导致报告期内研发费用核算不准确。发行人在问询回复中称其“不存在将正常生产成本支出与研发支出混同的情形”与实际情况不符。二是发行人对多路阀产品的实际单位成本低于物料清

单（BOM）成本合理性的解释说明的客观证据不足。立信所未对上述研发投入、生产成本核算异常情形予以充分关注并审慎核查。

二、未对发行人收入确认等事项信息披露的准确性、内部控制的规范性予以充分关注并审慎核查

发行人招股说明书中披露以“取得与商品控制权转移相关的客户供应链门户系统确认信息、签字或盖章的验收单据等资料时确认收入”。本所现场督导发现，发行人部分客户收入确认时间与验收单日期不一致；同时对部分客户采用“T+N”方式进行收入确认，根据发货时点和运输时间以及客户通常的验收时间预估客户完成验收的时点，并据此确认收入，招股说明书中相关信息披露与实际情况不符。此外，在收入确认相关内部控制方面，发行人还存在部分收入细节测试样本中未见内部订单、签字、盖章以及日期等不规范情形。立信所未对上述信息披露的准确性予以充分核查，未对收入确认内部控制不规范情况予以充分关注并审慎核查。

三、未对发行人现金分红、资金流水予以充分关注并审慎核查

报告期内，发行人共进行三次现金分红。本所现场督导发现，一是发行人部分董事收到分红款后，随后即转账给亲友。二是发行人控股股东东昌工业（临海）有限公司以及发行人两名法人股东收到的分红款通过自然人朱某账户归集后，转给自然人郑某。三是发行人实际控制人钱云冰与自然人张某、田某存在大额资金往来。同时，钱云冰存在通过微

信大额转出资金的情况。立信所未严格按照《监管规则适用指引——发行类第5号》相关要求核查发行人实际控制人、控股股东及关联方的资金流水，未对上述异常情形予以充分关注并审慎核查。 《审核规则》第七十二条、第七十四条第三项 本所上市审核中心决定对立信所采取书面警示的自律监管措施。 审核中心监管函[2024]28号 关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）的监管函 上海市 /UpFiles/zqjghj/sup_jghj_000194080ACA4B3FD993323166DCEE3F.pdf

2024-12-23 2024-12-23 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 会计师事务所 是 大华会计师事务所(特殊普通合伙) 公司本身 警示 未依法履行其他职责 上交所 上海证券交易所 0.0 0.0 大庆华理生物科技股份有限公司(以下简称发行人)曾向上海证券交易所(以下简称本所)申请首次公开发行并在科创板上市,后撤回发行上市申请文件。经查明,发行人在发行上市申请过程中,大华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称申报会计师)存在以下专业职责履行不到位的情形。(一)对发行人收入确认认定依据核查不充分现场检查发现,发行人与客户已形成固定的交易习惯并均实际执行,但相关商品通过客户验收并实际使用后,未及时进行收入确认。经申报会计师对已验收的发出商品在当年确认收入进行模拟测算,2020年发行人营业收入应调增5,312.93万元,为10,797.89万元,变动比例为96.86%；2021年发行人营业收入应调减5390.56万元,为18,220.35万元,变动比例为-19.42%。发行人在客户取得相关商品的情况下,仅以未签订书面合同为由推迟确认收入,未能充分说明收入确认的依据。申报会计师未能关注到前述收入确认异常情况,也未对发行人收入核算准确性充分履行核查义务。(二)对发行人研发内控缺陷、研发费用准确性核查不到位现场检查发现：一是在委外研发项目已完成情况下,发行人向受托方支付金额高于受托方实际使用金额,未充分说明委外研发费用核算的准确性依据不充分。二是发行人未严格执行研发内控制度,较多研发项目存在后期新增研发人员的情况,但未见相应报送记录或审批流程记录,未严格执行研发内控制度。三是报告期内