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（2025）税收会计模拟考试题及答案附解析

一、单项选择题（每题2分，共20分）

1.税收会计的核算对象是（）。

A.税收资金及其运动

B.企业资金及其运动

C.预算资金及其运动

D.财政资金及其运动

答案：A

解析：税收会计是以税收资金及其运动为核算对象，对税收资金的应征、征收、减免、欠缴、上解、入库等运动过程进行连续、系统、全面、综合核算与控制的一门专业会计。所以答案是A。

2.下列属于税收会计应征凭证的是（）。

A.税收缴款书

B.纳税申报表

C.税收完税证

D.收入退还书

答案：B

解析：应征凭证是指税务机关用以确定纳税人、扣缴义务人及代征单位（人）应缴税金发生情况的证明，是核算应征税金的原始凭证。纳税申报表是确定纳税人应纳税额的重要依据，属于应征凭证。税收缴款书是纳税人缴纳税款的凭证；税收完税证是税务机关自收现金税款等各项收入时使用的完税证明；收入退还书是税务机关将已征收入库的税款从国库退还给纳税人的一种专用凭证。所以答案是B。

3.税收会计采用的记账方法是（）。

A.收付记账法

B.增减记账法

C.借贷记账法

D.单式记账法

答案：C

解析：税收会计采用“借贷记账法”，以税务机关为会计主体，以税收资金活动为记账主体，运用税收会计科目，采用复式记账原理，反映税收资金的运动过程。所以答案是C。

4.“待征税收”科目属于（）类科目。

A.资金来源

B.资金占用

C.双重性质

D.负债

答案：B

解析：“待征税收”科目核算应征而未征的税金，它反映的是税收资金处于等待征收的状态，属于资金占用类科目。所以答案是B。

5.税务机关收到某企业补缴的上月增值税，应借记（）科目。

A.应征税收

B.待征税收

C.入库税收

D.上解税收

答案：B

解析：当税务机关收到企业补缴的上月增值税时，意味着这笔税款从应征状态转为待征状态，应借记“待征税收”科目。“应征税收”是核算应征收的税金总额；“入库税收”是核算已入库的税金；“上解税收”是核算基层税务机关上缴到上级税务机关的税金。所以答案是B。

6.下列不属于税收会计核算单位的是（）。

A.上解单位

B.入库单位

C.混合业务单位

D.征收单位

答案：D

解析：税收会计核算单位按其对税收资金管理任务的不同，分为上解单位、入库单位、双重业务单位和混合业务单位四种。征收单位不是税收会计核算单位的标准分类。所以答案是D。

7.税收会计原始凭证按其反映的税收业务内容的不同，分为（）大类。

A.3

B.4

C.5

D.6

答案：C

解析：税收会计原始凭证按其反映的税收业务内容的不同，分为应征凭证、减免凭证、征解凭证、入库凭证、提退凭证等五大类。所以答案是C。

8.税务机关办理某企业的减免税手续，应贷记（）科目。

A.减免税金

B.待征税收

C.应征税收

D.多缴税金

答案：A

解析：当税务机关办理减免税手续时，意味着减少了应征的税金，应贷记“减免税金”科目。“待征税收”核算应征未征的税金；“应征税收”核算应征收的税金总额；“多缴税金”核算纳税人多缴纳的税金。所以答案是A。

9.税收会计报表中，（）是总括反映税收资金运动情况的报表。

A.税收资金平衡表

B.应征税金明细报表

C.入库税金明细报表

D.欠缴税金明细报表

答案：A

解析：税收资金平衡表是总括反映税收资金运动情况的报表，它根据资金平衡原理，按照税收资金来源和占用的构成项目，全面反映一定时期税收资金的来源、占用的总体情况。应征税金明细报表、入库税金明细报表、欠缴税金明细报表分别反映应征、入库、欠缴税金的明细情况。所以答案是A。

10.某税务所收到一笔现金税款，应贷记（）科目。

A.待解税金

B.待征税收

C.应征税收

D.入库税收

答案：A

解析：当税务所收到现金税款时，这笔税款暂时处于待解状态，应贷记“待解税金”科目。“待征税收”核算应征未征的税金；“应征税收”核算应征收的税金总额；“入库税收”核算已入库的税金。所以答案是A。

二、多项选择题（每题3分，共15分）

1.税收会计的职能包括（）。

A.反映职能

B.监督职能

C.预测职能

D.决策职能

答案：AB

解析：税收会计的基本职能是反映和监督。反映职能是指税收会计通过一系列专门的核算方法，将税收资金运动的过程和结果进行记录、计算和报告；监督职能是指税收会计通过对税收资金运动的核算，对税收业务活动进行控制和监督。预测和决策职能不属于税收会计的基本职能。所以答案是AB。

2.下列属于税收会计征解凭证的有（）。

A.税收缴款书

B.税收完税证

C.罚款收据

D.代扣代收税款凭证

答案：ABCD