原创力文档- 1、原创力文档（book118）网站文档一经付费（服务费），不意味着购买了该文档的版权，仅供个人/单位学习、研究之用，不得用于商业用途，未经授权，严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等，侵权必究。。
- 2、本站所有内容均由合作方或网友上传，本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺！文档内容仅供研究参考，付费前请自行鉴别。如您付费，意味着您自己接受本站规则且自行承担风险，本站不退款、不进行额外附加服务；查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档，您可以点击 这里二次下载。
- 3、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等，请点击“版权申诉”（推荐），也可以打举报电话：400-050-0827(电话支持时间：9:00-18:30)。
- 4、该文档为VIP文档，如果想要下载，成为VIP会员后，下载免费。
- 5、成为VIP后，下载本文档将扣除1次下载权益。下载后，不支持退款、换文档。如有疑问请联系我们。
- 6、成为VIP后，您将拥有八大权益，权益包括：VIP文档下载权益、阅读免打扰、文档格式转换、高级专利检索、专属身份标志、高级客服、多端互通、版权登记。
- 7、VIP文档为合作方或网友上传，每下载1次， 网站将根据用户上传文档的质量评分、类型等，对文档贡献者给予高额补贴、流量扶持。如果你也想贡献VIP文档。上传文档
第二节所得税费用
税会为什么会有差异呢？
【举例】甲公司和乙公司全年利润均为1000万元。当年乙公司“营业外支出”科目中
有100万元罚款。
甲公司应交所得税=1000×25%=250（万元）
乙公司应交所得税=1000×25%=250（万元）
乙公司应交所得税=（1000+100）×25%=275（万元）
所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（-递延所得益）
【提示1】当期所得税就是当期应交所得税，即：应纳税所得额×所得税税率。
【提示2】递延所得税费用于暂时性差异。
【举例】欢乐科技2014年年初开始对管理部门电子设备提取折旧，该设备为40
万元，假定无残值，上采用两年期直提取折旧。根据税定，该类固定资产最低折
旧年限为4年。假定每年的税前利润为100万元，所得税率为25%。
【】
折旧差异2014年2015年2016年2017年
口径202000
税务口径10101010
暂时性差异1010-10-10
一、应交所得税的计算
当期所得税即为当期应交所得税。
应交所得税是企业按照税定计算确定的针对当期发生的和事项，应交纳给税务部
门的所得税金额，即当期应交所得税。
应纳税所得额是在企业税前利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算为：
应纳税所得额=税前利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
企业当期应交所得税的计算为：应交所得税=应纳税所得额×所得税税率
项目核算内容
纳1.实际发生的超过税定的业务招待费支出；
税2.企业已计入当期损失但税定不允许扣除项目的金额
调（如滞纳金、行政罚款、罚金）等；
整3.超过税定的职工福利费（工资总额×14%）、工
增会（工资总额×2%）、职工教育（工资总额×2.5%）、
加公益性捐赠支出（利润总额×12%）、费和业务宣传费
额（销售或营业收入×15%）等。
Section2IncomeTaxFees
Whywilltaxesdiffer?
[Example]CompanyAandCompanyBhaveanannualaccountingprofitofRMB10million.Inthatyear,CompanyBs
No-operatingexpenditureaccountwasfined1millionyuan.
CompanyAsincometaxpayable=1000×25%=250(10,000yuan)
CompanyBpaysinco
文档评论（0）