初级会计实务-财务会计--负债--应交税费.pptxVIP

;;;;;;;售价;价税分离（收入与含税金额的换算过程）

增值税为价外税：

收入+增值税=含税金额100+13=113

收入+收入*税率=含税金额100+100*13%=113

收入*（1+税率）=含税金额100+（1+13%）=113

收入=含税金额/（1+税率）100=113/（1+13%）;;;2、纳税义务人

根据经营规模大小及会计核算水平的健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。计算增值税的方法分为一般计税方法和简易计税方法。;销售方

（小规模纳税人）;【总结】

销售方只要是一般纳税人，不管卖给谁，都有销项税；（销项多意味着国家可以多收税，所以条件宽松）

购进方是一般纳税人，并不是从哪里购进都可以抵扣进项，只有拿到扣税凭证才可以抵扣。（进项多意味着抵扣多，可以少交税，所以国家把控很严格）;下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

(1)从销售方取得的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税税额；

(2)从海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；

(3)购进农产品；;【总结】农产品进项税额如何抵扣;下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

(4)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，从税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税税额。

(5)一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，凭取得的通行费发票上注明的收费金额和规定的方法计算的可抵扣的增值税进项税额。;;;;①“进项税额”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的、准予从当期销项税额中抵扣的增值税税额；

②“销项税额抵减”专栏，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额；

③“已交税金”专栏，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税税额；;④“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交末交或多交的增值税税额；

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转???多交增值税）

;⑤“减免税款”专栏，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税税额；

⑥“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额；

⑦“销项税额”专栏，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税税额；

⑧“出口退税”专栏，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税税额；

⑨“进项税额转出”专栏，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。;;;;;;;;;;;;;;;;;;7月10日，甲公司收到增值税专用发票，注明价款260000元，增值税为33800元。付清全部货款。;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;;