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2025年学历类自考生产与作业管理-审计学参考题库含答案解析(5套)

2025年学历类自考生产与作业管理-审计学参考题库含答案解析(篇1)

【题干1】审计证据的充分性和适当性是审计准则对审计工作质量的基本要求，若审计证据仅满足其中一项而非两者兼备，则可能引发的风险是？

【选项】A.审计程序执行不充分B.审计结论不可靠C.审计效率降低D.审计成本增加

【参考答案】B

【详细解析】审计证据的充分性指数量足够支持结论，适当性指质量符合审计目的。若仅满足一项，如证据数量不足但质量高（仅适当性），或数量足够但未覆盖关键领域（仅充分性），均可能导致审计结论偏离事实，可靠性不足。依据《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》。

【题干2】在审计过程中，若发现被审计单位存在未记录的银行存款余额，审计人员应首先采取的正确措施是？

【选项】A.直接调整财务报表B.向管理层提出书面询问C.检查银行对账单D.立即扩大审计范围

【参考答案】B

【详细解析】未记录的银行存款余额属于重大错报风险，审计人员应优先向管理层沟通，确认是否存在未披露事项或管理漏洞。直接调整报表可能掩盖问题，扩大范围需基于初步判断。依据《审计准则第1310号——函证》。

【题干3】内部控制缺陷的严重程度划分中，“重大缺陷”通常指可能导致财务报表重大错报，且暴露于企业控制环境中的情形是？

【选项】A.内部控制设计合理但执行不力B.控制活动未覆盖关键业务流程C.管理层凌驾于控制之上D.以上均属于重大缺陷

【参考答案】D

【详细解析】重大缺陷涵盖设计缺陷、执行缺陷及控制环境失效。例如，若关键审批权限缺失（设计缺陷）或系统漏洞未修复（执行缺陷），或管理层直接干预财务数据（凌驾控制），均符合重大缺陷定义。依据《企业内部控制基本规范》。

【题干4】审计调整分录中，若发现被审计单位多提折旧费用，正确的调整分录是？

【选项】A.借：以前年度损益调整贷：累计折旧B.借：累计折旧贷：以前年度损益调整C.借：固定资产贷：以前年度损益调整D.借：累计折旧贷：固定资产

【参考答案】B

【详细解析】多提折旧需冲减累计折旧并调整留存收益。以前年度损益调整属于利润分配科目，调整分录应为借：累计折旧贷：以前年度损益调整。选项A方向错误，C/D与折旧无关。

【题干5】关于审计报告的“强调事项段”，其使用条件是？

【选项】A.存在重大错报但已获适当审计证据B.需提请被审计单位注意的审计调整事项C.对持续经营存在重大不确定性D.以上均可单独或组合使用

【参考答案】C

【详细解析】强调事项段用于提示重大事项，如重大审计调整（B）、持续经营不确定性（C）或重大会计政策变更。若存在重大错报但证据不足（A），应出具保留意见或否定意见。依据《中国注册会计师审计准则第2602号——审计报告》。

【题干6】实质性程序中，针对应收账款函证，若收函单位无法确认债务，审计人员应如何处理？

【选项】A.直接视为应收账款虚增B.要求补充函证或替代程序C.根据其他证据判断是否调整D.忽略该情况继续审计

【参考答案】B

【详细解析】函证失败需进一步调查，如联系被审计单位核实、检查销售合同或银行流水等替代程序。直接调整（A）或忽略（D）均违反审计证据充分性要求。依据《审计准则第1311号——审计证据》。

【题干7】审计计划中风险评估程序的核心目标是？

【选项】A.确定具体审计程序的性质B.识别和评估重大错报风险C.制定审计资源分配方案D.确认内部控制有效性

【参考答案】B

【详细解析】风险评估程序旨在识别和评估可能影响财务报表重大错报的风险领域，为后续程序提供方向。选项C是审计实施阶段目标，D属于内部控制评价内容。

【题干8】在存货监盘时，审计人员发现部分存货已发运但未记录，此时正确的审计步骤是？

【选项】A.立即要求补记发货单据B.核对仓储部门出入库记录C.向客户发函确认存货归属D.根据管理层解释调整审计程序

【参考答案】C

【详细解析】存货发运未记录可能涉及虚增或低估存货，需通过外部函证确认客户是否已收到货物。选项A可能掩盖问题，B无法证明记录真实性，D依赖管理层判断。依据《审计准则第505号——存货》。

【题干9】审计证据的可靠性通常受哪些因素影响？（多选题）

【选项】A.证据来源的客观性B.证据形式的原始性C.证据获取的及时性D.证据数量的充分性

【参考答案】A、B、C

【详细解析】可靠性需考虑来源（客观第三方更可靠）、形式（原始凭证优于复印件）、时间（及时性降低