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2025年北京注册税务师模拟试题

一、单项选择题（每题1分，共30题）

1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的是（）。

A.某企业将外购的水泥用于本企业职工食堂建设

B.某商场为服装厂代销儿童服装

C.某生产企业外购钢材用于扩建厂房

D.某歌厅购进一批饮料用于销售

答案：B。分析：选项A、C属于将外购货物用于非增值税应税项目，不属于视同销售；选项D属于正常销售行为。而代销货物属于视同销售行为。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税收入100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的税额为8万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9

B.13

C.11

D.10

答案：A。分析：应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额，销项税额=100×13%=13万元，进项税额为8万元，上期留抵3万元，所以应纳税额=1383=9万元。

3.下列关于消费税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。

A.采取分期收款结算方式的，为发出应税消费品的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取托收承付方式销售应税消费品的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天

D.委托加工应税消费品的，为支付加工费的当天

答案：C。分析：选项A，分期收款结算方式为书面合同约定的收款日期当天；选项B，预收货款结算方式为发出应税消费品当天；选项D，委托加工应税消费品为纳税人提货的当天。

4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是（）。

A.企业支付的合同违约金

B.企业支付的职工教育经费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.企业向投资者支付的股息

答案：A。分析：选项B，职工教育经费有扣除限额；选项C，企业内营业机构之间支付的租金不得扣除；选项D，企业向投资者支付的股息不得在税前扣除。

5.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为180万元，该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.13

B.18

C.9

D.45

答案：C。分析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。所以应纳税额=180×25%×20%=9万元。

6.下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。

A.房地产的继承

B.房地产的出租

C.企业之间房地产的交换

D.房地产的代建行为

答案：C。分析：选项A、B、D不属于土地增值税的征税范围，企业之间房地产交换属于土地增值税征税范围。

7.某企业拥有一处房产，原值为1000万元，2024年7月1日将其中的30%用于对外投资，不承担投资风险，投资期限为3年，当年取得固定利润分红20万元。已知当地政府规定的房产原值扣除比例为20%，该企业2024年应缴纳房产税（）万元。

A.10.08

B.9.6

C.12.48

D.8.4

答案：A。分析：从价计征部分=1000×（130%）×（120%）×1.2%+1000×30%×（120%）×1.2%×6÷12=6.72+1.44=8.16万元；从租计征部分=20×12%=2.4万元，合计8.16+2.4=10.08万元。

8.下列关于印花税的说法，正确的是（）。

A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合同计税贴花

B.印花税应纳税额不足1角的，按1角贴花

C.企业与主管部门签订的租赁承包合同应缴纳印花税

D.农牧业保险合同应缴纳印花税

答案：A。分析：选项B，印花税应纳税额不足1角的免纳印花税；选项C，企业与主管部门签订的租赁承包合同不属于印花税应税合同；选项D，农牧业保险合同免征印花税。

9.下列车船中，应缴纳车船税的是（）。

A.警用车辆

B.养殖渔船

C.纯电动商用车

D.企业接送员工上下班的班车

答案：D。分析：选项A、B、C免征车船税，企业接送员工上下班的班车应缴纳车船税。

10.下列关于资源税的说法，正确的是（）。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，减半征收资源税

B.资源税采用比例税率和定额税率两种形式

C.对深水油气田资源税减征30%

D.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征20%资源税

答案：C。分析：选项A，开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税；选项B，资源税采用比例税率、定额税率和幅度比例税率三种