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第六章风险管理框架下的控制
【知识点4】控制评价
控制自我评价由企业董事会和管理层实施，董事会对控制评价报告的性负
责。
1.控制自我评价包括：财务报告控制有效性和非财务报告控制有效性评
价。
2.应在评价工作中明确控制的认定准则。
3.完成评价后，企业应当准备一份控制自我评价报告，在其年报中进行披露。
一、控制评价应当遵循的基本原则
1.全面性原则
2.重要性原则
3.客观性原则
二、控制的分类
（一）按照控制的本质分类：
1.设计
是指企业缺少为实现控制目标所必需的控制，或现存的控制并不合理及未能满足控制目
标。
设计既可以是系统的设计，也可以是系统外手工控制的设计。
2.运行：
是指设计合理及有效的控制，但在运作上没有被正确地执行。
企业对控制的认定，应当以日常监督和专项监督为基础，结合年度控制评
价，由控制评价部门或机构进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行
审核后予以最终认定。
（二）按照控制严重程度分类：
1.重大（也称实质性）
是指一个或多个控制的组合，可能严重影响整体控制的有效性，进而导致企业
无法及时防范或发现严重偏离整体控制目标的情形。
2.重要
是指一个或多个一般的组合，其严重程度低于重大，但导致企业无法及时防范
或发现严重偏离整体控制目标的严重程度依然重大，需引起管理层关注。
3.一般
是指除重要、重大外的其他。
控制评价部门或机构和管理层应当合理确定相关目标的可水平，从而
对严重偏离的情形予以确定。
（三）按照影响控制目标的具体表现形式分类：
1.财务报告相关
财务报告相关控制，是指企业为了合理保证财务报告及相关信息完整而设计和运行
的控制，以及用于保护资产安全的控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。主要
包括下列方面的政策和程度：
（1）保存充分、适当的记录，准确、公允地反映企业的和事项。
（2）合理保证按照企业准则的规定编写财务报表。
Chapter6Internalcontrolundertherisk
managementframework
【KnowledgePoint4】InternalControl
Evaluation
Theself-evaluationofinternalcontrolisimplementedbythecompanysboardofdirectorsandmanagement,
andtheboardofdirectorsisresponsiblefortheauthenticityoftheinternalcontrolevaluationreport.
1.Theself-evaluationofinternalcontrolincludes:theeffectivenessofint
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