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2025年注册会计师《会计》所得税会计模拟试题解析与答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个最合适的答案，用鼠标点击对应的选项。）

1.下列项目中，属于应纳税暂时性差异的是（）。

A.年末计提的坏账准备，税法上不认可该扣除

B.采用加速折旧法计提的固定资产折旧，税法上规定采用直线法计提

C.资产负债表日，某项固定资产的账面价值大于其计税基础

D.资产负债表日，某项无形资产的账面价值小于其计税基础

2.甲公司2024年12月31日购入一台管理用设备，成本为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。会计上采用直线法计提折旧，税法上允许采用加速折旧法计提折旧。2025年12月31日，该设备的账面价值为400万元（已计提折旧100万元），其计税基础为360万元（假设税法上已计提折旧140万元）。甲公司2025年因该设备应确认的递延所得税负债余额为（）万元。

A.8

B.10

C.12

D.20

3.下列关于递延所得税资产确认的表述中，错误的是（）。

A.递延所得税资产以相关可抵扣暂时性差异转回期间能够取得的应纳税所得额为限确认

B.企业对于递延所得税资产，应有确凿证据表明其未来期间能够产生足够的应纳税所得额

C.对于预期在年度内转回的递延所得税资产，应计入当期所得税费用

D.递延所得税资产的确认不应当考虑所得税法规允许纳税抵扣的未来期间亏损等优惠事项

4.下列项目中，在计算应交所得税时，税法允许税前扣除，但在会计处理上确认为当期费用，可能产生可抵扣暂时性差异的是（）。

A.支付的与取得经营收入相关的合理工资薪金

B.按规定计提的固定资产减值准备

C.发生的广告费和业务宣传费支出，超过税法规定的扣除限额部分

D.支付的与生产经营活动相关的租金费用

5.甲公司2024年12月31日资产负债表中有一项预计负债“产品质量保证”，账面余额为200万元。税法规定，与产品质量保证相关的支出，在实际发生时允许税前扣除。甲公司预计2025年能够以150万元的成本解决这些产品质量问题。甲公司2024年12月31日应确认的递延所得税资产余额为（）万元。

A.50

B.0

C.25

D.75

6.下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）。

A.递延所得税资产和递延所得税负债均应计入当期利润表中的“所得税费用”项目

B.当期所得税和递延所得税均应计入当期利润表中的“所得税费用”项目

C.递延所得税资产的增加计入当期利润表中的“所得税费用”项目，递延所得税负债的增加计入“税项利润”

D.递延所得税资产和递延所得税负债不影响当期利润表，仅影响资产负债表

7.企业合并中产生的商誉，在后续计量中发生减值，导致其账面价值小于计税基础，形成的暂时性差异，应（）。

A.确认递延所得税负债

B.确认递延所得税资产

C.不确认递延所得税

D.确认递延收益

8.下列关于所得税会计信息披露的表述中，错误的是（）。

A.企业应当在附注中披露所得税费用（收益）的主要组成部分

B.企业应当披露确认的递延所得税负债和递延所得税资产的期初和期末余额，以及当期发生额

C.企业应当披露未确认递延所得税资产的可抵扣暂时性差异、预期转回期间以及预期转回期间的所得税率等

D.企业不需要披露对所得税会计政策变更的说明

9.某企业2024年度利润表中确认的税前会计利润为1000万元。假设无其他纳税调整事项，仅考虑递延所得税。2024年度利润表中确认的所得税费用为200万元，其中当期所得税为150万元。则该企业2024年度利润表中确认的递延所得税负债本期发生额为（）万元。

A.50

B.100

C.0

D.无法确定

10.对于一项以公允价值模式计量的投资性房地产，其在会计上的账面价值等于其计税基础。如果预计未来期间税法将允许对该投资性房地产的折旧或摊销额进行税前扣除，则可能产生（）。

A.应纳税暂时性差异

B.可抵扣暂时性差异

C.既不是应纳税暂时性差异也不是可抵扣暂时性差异

D.永久性差异

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案