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2025年注册会计师《会计》所得税会计考点模拟试题答案

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、单项选择题

1.下列各项中，属于产生应纳税暂时性差异的是（）。

A.预计将给企业带来经济利益的政府补助，会计上确认为递延收益，税法上在取得时可能不计入收入

B.企业对某项固定资产计提了减值准备，会计上计入了资产减值损失，税法上规定该损失在未来期间不允许税前扣除

C.企业持有的交易性金融资产，期末公允价值上升，会计上计入公允价值变动损益，税法上不认可公允价值变动

D.企业发放的工资，会计上计入管理费用，税法上允许在当期扣除但有限额

2.甲公司适用的所得税税率为25%。2024年12月31日，某项固定资产的账面价值为600万元，计税基础为800万元。假定该差异在未来期间不会转回，则甲公司应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.100

B.200

C.0

D.-100

3.下列关于递延所得税负债的表述中，错误的是（）。

A.递延所得税负债的确认应当以相关的应纳税暂时性差异预计在未来期间转回为前提

B.企业在确认相关资产或负债时，如果该资产或负债的初始确认不符合递延所得税负债的确认条件，则不应确认递延所得税负债

C.递延所得税负债通常应计入当期损益，但企业预期在近期内不会转回的，可以不予确认

D.确认的递延所得税负债反映了对未来期间应纳税所得额的影响

4.甲公司2024年发生的应纳税所得额为1000万元，预计2025年将获得足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。2024年12月31日，存在可抵扣暂时性差异200万元，预计未来期间转回。甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间税率不变。甲公司2024年应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.50

B.200

C.0

D.500

5.2024年度，甲公司适用的所得税税率为25%。因某项税收优惠，预计2025年至2027年每年可获得100万元的税收抵免，抵免金额计入其他收益。2024年12月31日，该税收优惠尚未获得政府批准，甲公司无法确定其获得可能性。甲公司2024年12月31日应确认的递延所得税资产为（）万元。

A.0

B.100

C.250

D.400

6.下列关于所得税费用列报的表述中，正确的是（）。

A.当期所得税费用等于当期应交所得税

B.递延所得税费用等于递延所得税负债的当期发生额减去递延所得税资产的当期发生额

C.如果递延所得税资产或负债的当期转销额大于当期发生额，则产生的净额确认为递延所得税费用或收益

D.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用（或-递延所得税收益）

7.甲公司2024年度利润表中确认的所得税费用为200万元，其中当期所得税为150万元。2024年12月31日，递延所得税负债余额为80万元，期初余额为50万元。甲公司2024年度确认的递延所得税费用为（）万元。

A.50

B.30

C.100

D.130

8.甲公司2024年度利润表中确认的所得税费用为250万元，其中当期所得税为180万元。2024年12月31日，递延所得税资产余额为60万元，期初余额为40万元。甲公司2024年度确认的递延所得税收益为（）万元。

A.20

B.40

C.100

D.220

9.下列交易或事项中，不会引起确认递延所得税负债的是（）。

A.对某项无形资产计提了减值准备

B.发生非货币性资产交换，换入资产公允价值大于账面价值

C.发生债务重组，债权人获得补价

D.将自用固定资产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值

10.下列关于合并财务报表中递延所得税处理的表述中，错误的是（）。

A.母子公司之间因内部交易产生的暂时性差异，在合并报表中应当予以抵销

B.合并财务报表中递延所得税的确认应当遵循与个别财务报表相同的会计准则

C.合并财务报表中递延所得税资产/负债的确认，应当考虑集团整体的可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异

D.内部交易产生的递延所得税在合并报表中抵销后，不会影响合并净利润

二、多项选择题

1.下列关于暂时性差异的表述中，正确的有（）。

A.暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额

B.暂时性差