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企业设立的纳税筹划分析

贾瑞敏

（山东经贸职业学院，山东潍坊261011）

【摘要】为助力企业享受国家税费优惠红利，实现提质增效，论文聚焦企业设立阶段，以案例分析的方式深入探讨企业设立、企业设

立形式选择及企业从事行业选择过程中适用的税收政策及相关优惠条件，帮助企业选择合适的纳税方案。结果表明，企业在进行纳

税筹划分析时应立足企业实际，综合考虑一项业务或事项涉及的所有税种，开展综合研判，选取适合的方案。

【关键词]企业设立；纳税筹划；案例分析

【中图分类号】F275;F810.42【文献标志码】A【文章编号】1673-1069(2024)05-0184-03

1引言上述金额均为不含税金额，下文从税务角度分析甲公司

随着经济社会的发展和依法治税的全面推进，公平的税是否应该设立新公司。

收环境逐步形成，企业在设立、经营过程中可以充分享受国2.2政策依据

家税费优惠红利，实现降本增效。企业设立是第一步也是关《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条

键一环,其过程涉及相关税费的缴纳，并且适用不同的税收规定：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除

优惠政策。合法合理应用税收政策，节约资金，实现企业平稳国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营

设立，能够为企业高质量发展奠定基础。业)收人15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税

企业存续是一个连续动态的过程，不同生命周期的业务年度结转扣除。

和适用的税收政策不同，因此，有必要从企业生命周期角度2.3方案分析

进行企业纳税筹划分析。本文聚焦企业生命周期中的设立阶该案例涉及企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育

段，通过案例分析深入探讨企业如何适用税收规定及相关优费附加等附加税费和印花税，在选择方案的过程中综合考虑

惠政策，合理选择纳税筹划方案,助力企业降本增效。相关税费的影响。

2是否设立企业的分析方案一：不设立新公司，产品销售仍统一在甲公司核算。

对于一家企业来说，是否要成立新的公司，通常从企业对于甲公司来说，增值税销项税额是销售收人乘以增值税税

的战略出发。但是在评价公司成立可行性的过程中，从税务率，即甲公司的销项税额=6000×13%=780万元；进项税额包括

角度进行评价分析是一项重要的内容。两个方面，一方面其他可以抵扣的相关的进项税额500万元，

2.1案例介绍另一方面广宣费的增值税税率为6%,购买广告宣传服务的进

甲公司是一家电子制造企业，位于市区，系增值税一般纳项税额为1400万元乘以6%，从而计算得出总的可抵扣进项

税人，适用企业所得税税率为25%。年初企业推出一款新型电税额=500+1400x6%=584万元；当期的应纳增值税税额=当期

子产品，预计年销售收人为6000万元，预计广告费和业务宣的销项税额-当期可抵扣的进项税额=780-584=196万元。

传费支出1400万元，其他可扣除成本2500万元，发生的广宣根据案例给出的信息，公司位于市区，适用的城市维护

费均取得增值税专用发票，按6%税率计算，其他相关的可抵建设税税率为7%，教育费附加费率为3%，地方教育费附加

扣进项税额为500万元。鉴于广宣费金额较大，公司考虑是否费率为2%，根据当期应纳的增值税税额计算各项附加税费：

要通过设立新公司来分担大额支出，现有如下两个方案：城市维护建设税=196x7%=13.72万元，教育费附加=196x3%

方案一：不设立新公司