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2025年综合类-税法-增值税法历年真题摘选带答案(5套卷)

2025年综合类-税法-增值税法历年真题摘选带答案(篇1)

【题干1】某一般纳税人企业销售自产汽车零部件（不含发动机）并附赠价值500元的汽车保养服务，该混合销售行为中增值税税率应适用（）。

【选项】A.9%B.13%C.6%D.免税

【参考答案】B

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十五条，混合销售行为以销售货物为主，其税率适用货物销售的税率。汽车零部件属于13%税率货物，附赠的保养服务属于增值税应税行为，因此整体适用13%税率。选项B正确。

【题干2】企业购进用于生产农产品包装的塑料颗粒，取得增值税专用发票注明税额3万元，若当月未抵扣进项税额，则该笔进项税额应于（）进行转出。

【选项】A.次月申报期B.下季度首月C.年度汇算清缴期D.永久性转出

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第二十一条规定，一般纳税人兼营免税项目或非增值税应税劳务而无法划分进项税额的，按下列公式计算应分摊的进项税额：当月分摊额=当月可抵扣进项税额×当月免税项目销售额/当月全部销售额。若当月未抵扣，次月需进行转出。选项A正确。

【题干3】某建筑公司以自产钢材（适用13%税率）抵偿工程款500万元，该行为在增值税中应视为（）。

【选项】A.销售行为B.进项税额转出C.免税行为D.无tax处理

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，以货物实物或者其他经济利益方式投资，应视同销售货物。钢材属于增值税应税货物，适用13%税率。选项A正确。

【题干4】小规模纳税人季度销售额为35万元（含税），已享受小规模纳税人免税政策，若未抵减免税额度，则应纳税额计算公式为（）。

【选项】A.(35万÷(1+3%))×2%B.35万×2%C.(35万÷(1+1%))×1.5%D.35万×1.5%

【参考答案】A

【详细解析】根据财政部2023年发布的《小规模纳税人免征增值税政策》规定，季度销售额不超过30万元（含税）免征增值税，超过部分按2%征收率减按1%征收。计算公式为：应纳税额=[(35万-30万)÷(1+1%)]×1%+30万÷(1+1%)×1.5%。简化后为选项A。

【题干5】进口货物关税完税价格中包含的增值税（进项税额）是否计入增值税计税依据？

【选项】A.包含在内B.不包含C.视同销售处理D.需单独核算

【参考答案】B

【详细解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条，进口货物关税完税价格中包含的增值税（进项税额）不计入增值税计税依据，仅以关税完税价格为基数计算关税。选项B正确。

【题干6】纳税人销售自产农产品，适用税率由（）确定。

【选项】A.产品类别B.销售方式C.主管税务机关D.纳税人自主选择

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例》第十六条，纳税人销售农产品适用税率，按其销售货物或应税劳务的税率执行。农产品具体适用税率需根据《财政部国家税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）确定。选项A正确。

【题干7】某商贸企业销售化妆品（适用13%税率）时随货赠送价值800元的包装盒，该行为在增值税中如何处理？

【选项】A.计入销售额B.免征增值税C.不计入销售额D.按成本价核算

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第十四条规定，纳税人采取以物易物方式销售货物，无论是否取得实物，均应视同销售货物。赠送行为属于视同销售，包装盒价值800元应计入销售额。选项A正确。

【题干8】纳税人发生增值税偷税行为，主管税务机关可以采取的强制措施不包括（）。

【选项】A.税收保全B.税收强制执行C.没收违法所得D.挂失税务登记证

【参考答案】D

【详细解析】根据《税收征收管理法》第四十条，税务机关采取的强制措施包括税收保全、税收强制执行、追缴欠税、加收滞纳金等。挂失税务登记证属于日常管理措施，非强制执行手段。选项D正确。

【题干9】某企业将自产设备租赁给其他单位，租赁期限5年，租赁合同约定不含税租金总额为200万元，该笔业务在增值税中如何处理？

【选项】A.按租金收入全额计税B.按租金收入分期计税C.免征增值税D.按设备销售价格计税

【参考答案】A

【详细解析】根据《增值税暂行条例实施细则》第五条，纳税人将不动产租赁给其他单位或个人，不属于增值税应税行为。但若租赁标的物为动产（设备），则属于增值税应税行为，按租金收入全额计税。选项A正确。