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2025年初级会计考试答案

（一）单项选择题

1.甲公司2024年12月31日库存A商品账面余额为200万元，已计提存货跌价准备30万元。2025年1月5日，甲公司将A商品全部对外出售，售价为180万元，增值税税额为23.4万元，款项已收存银行。不考虑其他因素，甲公司出售A商品时应结转的主营业务成本为（）万元。

答案：170

解析：存货出售时，应结转的成本为账面余额减去已计提的存货跌价准备。本题中，A商品账面余额200万元，已计提跌价准备30万元，因此结转成本=200-30=170万元。需注意，存货跌价准备在出售时需转回，冲减主营业务成本，因此实际结转的成本为账面价值。

2.乙公司2025年1月1日购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，支付运输费5万元（不含税，增值税税率9%），保险费3万元。设备预计使用年限5年，预计净残值率4%。采用双倍余额递减法计提折旧，2025年应计提折旧额为（）万元。

答案：203.2

解析：固定资产入账价值=500+5+3=508万元（增值税可抵扣不计入成本）。双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%。第一年（2025年）折旧额=508×40%=203.2万元。需注意，双倍余额递减法前几年不考虑净残值，最后两年改用年限平均法。

（二）多项选择题

1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。

A.为职工缴纳的基本养老保险

B.向职工发放的高温补贴

C.因解除劳动关系给予的补偿

D.为职工垫付的水电费

答案：ABC

解析：选项D，为职工垫付的水电费属于企业暂付款项，应通过“其他应收款”核算；选项A属于社会保险费，选项B属于职工福利费，选项C属于离职后福利，均属于应付职工薪酬核算范围。

2.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。

A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入

B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入

C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品及安装和检验完毕时确认收入（安装程序简单的除外）

D.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品并办妥托收手续时确认收入

答案：ABCD

解析：以上均为收入确认的典型情形。预收款方式下，企业通常应在发出商品时确认收入（客户取得商品控制权）；委托代销中，受托方需将商品销售后才会提供代销清单，此时委托方确认收入；需要安装检验的商品，需完成安装检验（除非简单）；托收承付方式下，商品发出并办妥手续表明客户已取得控制权。

（三）判断题

1.企业将自产的产品作为非货币性福利发放给职工，应按照产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）

答案：×

解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工，应视同销售，按照产品的公允价值（市场价）确认应付职工薪酬，并确认主营业务收入，同时结转成本。

2.企业现金清查中，对于无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。（）

答案：×

解析：无法查明原因的现金溢余，应计入“营业外收入”的规定已变更。根据现行准则，现金溢余无法查明原因的，应计入“营业外收入”；但需注意，若属于应支付给有关人员或单位的，应计入“其他应付款”。本题表述不严谨，但根据最新教材，正确处理应为计入“营业外收入”，但部分观点认为应计入“管理费用”贷方，需以当年教材为准。本题假设按主流教材，答案为×（实际正确处理可能存在争议，此处以常见考点判断）。

（四）不定项选择题

甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下经济业务：

资料1：1月1日，向乙公司销售商品一批，开具增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元。商品成本150万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。乙公司于1月9日付款。

资料2：3月1日，与丙公司签订一项为期6个月的安装合同，合同总价款300万元（不含税），预计总成本240万元。截至3月31日，实际发提供本60万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本180万元。甲公司按实际发提供本占预计总成本比例确定履约进度。

资料3：5月10日，将自产的B产品作为福利发放给生产车间工人，B产品市场售价50万元（不含税），成本35万元，增值税税率13%。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（答案中的金额单位用万元表示）。

1.根据资料1，甲公司1月9日收到乙公司货款时应确认的财务费用为（）万元。

A.4B.2C.2.26D.4.52

答案：A

解析：现金折扣条件为2/10（10天内付款享受2%折扣），乙公司在10天内付款，折扣金额=200×2%=4万元，计入财务费用。

2.根据资料2，甲公司3月31日应确认的安装收入为（）万元。