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购物卡送客户税务处理

购物卡送客户涉及增值税、企业所得税和个人所得税的处理，具体如下：

－增值税：根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定，将购进的货物无偿赠送其他单位或者个人应视同销售货物。企业购买购物卡赠送客户，属于外购货物无偿赠送，应视同销售缴纳增值税。但企业购买购物卡时，取得的是税率为“不征税”的增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

－企业所得税：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》规定，企业将资产移送他人用于交际应酬，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。企业可凭购买购物卡的发票复印件、赠送凭据等，将赠送购物卡的支出作为业务招待费在企业所得税前扣除，但按照发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

－个人所得税：根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》规定，企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。因此，企业赠送购物卡给客户，应按照“偶然所得”项目代扣代缴20%的个人所得税。

企业购买购物卡赠送客户，需分“购买购物卡”和“赠送客户”两个环节进行账务处理，具体如下：

1.购买购物卡时

企业支付款项购买购物卡，此时并未实际发生费用，应先计入“预付账款”或“其他应收款”科目（根据企业核算习惯选择），账务处理为：

借：预付账款/其他应收款—购物卡

贷：银行存款

（注：此环节取得的通常是“不征税”增值税普通发票，需留存发票作为入账依据，且不得抵扣进项税额。）

2.赠送购物卡给客户时

赠送行为发生后，费用实质发生，需根据赠送用途（如用于维护客户关系）计入“业务招待费”，同时确认“应交税费—应交个人所得税”（需代扣客户的个税），账务处理为：

借：管理费用/销售费用—业务招待费

贷：预付账款/其他应收款—购物卡

贷：应交税费—应交个人所得税

3.代缴客户个税时

企业实际缴纳代扣的个人所得税（按购物卡面值的20%计算），账务处理为：

借：应交税费—应交个人所得税

贷：银行存款

（注：若企业承担客户个税，承担的税款不得在企业所得税前扣除，需在汇算清缴时做纳税调增。）