2025审计规划面试题及答案.docxVIP

2025审计规划面试题及答案

审计基础理论类

1.问：请阐述审计的定义和主要目标。

答：审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。主要目标包括真实性，即审核被审计单位的经济活动是否真实发生；合法性，审查其经济活动是否符合法律法规和规章制度；效益性，评估资源利用的经济性、效率性和效果性。

分析：这是审计最基础的概念，理解审计定义和目标是开展审计工作的前提。

2.问：内部审计和外部审计有哪些区别？

答：审计主体不同，内部审计由企业内部审计机构或人员进行，外部审计通常是由会计师事务所等独立第三方执行。独立性方面，内部审计相对企业内部有一定独立性，但受企业内部环境影响；外部审计独立性更强。审计目标上，内部审计侧重于评价内部控制、提高运营效率等；外部审计主要对财务报表的合法性和公允性发表意见。审计范围上，内部审计范围广泛，涵盖企业各个业务领域；外部审计主要围绕财务报表。

分析：明确两者区别有助于合理安排审计资源和发挥不同审计的作用。

3.问：审计证据有哪些类型，其可靠性如何排序？

答：审计证据类型包括实物证据、书面证据、口头证据、环境证据等。可靠性排序一般为：实物证据＞书面证据（外部取得的书面证据＞内部取得的书面证据）＞口头证据。实物证据能直接证明实物资产的存在；外部书面证据受外界制约，伪造难度大；口头证据主观性较强，可靠性相对较低。

分析：了解审计证据类型和可靠性排序，有助于审计人员获取更可靠的证据支持审计结论。

审计流程类

4.问：请简述审计的一般流程。

答：审计流程包括审计准备阶段，此阶段要接受业务委托，签订审计业务约定书，开展初步业务活动，制定总体审计策略和具体审计计划。审计实施阶段，通过各种审计程序获取审计证据，如检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证等。审计完成阶段，汇总审计差异，与被审计单位沟通调整事项，复核审计工作底稿，形成审计意见，出具审计报告。

分析：熟悉审计流程是审计人员有序开展工作的关键。

5.问：在审计准备阶段，需要开展哪些主要工作？

答：首先要与被审计单位沟通，签订审计业务约定书，明确双方权利和义务。然后开展初步业务活动，包括了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险。接着制定总体审计策略，确定审计范围、时间安排和方向。再根据总体审计策略制定具体审计计划，规划进一步审计程序的性质、时间和范围。

分析：充分的准备工作能为后续审计实施奠定良好基础。

6.问：审计实施阶段，如何进行控制测试？

答：控制测试旨在评价内部控制的有效性。首先要确定拟测试的控制活动，了解其设计和执行情况。然后通过询问、观察、检查和重新执行等程序获取控制运行有效性的证据。例如，询问相关人员控制的执行情况，观察控制活动的实际执行过程，检查相关文件和记录，重新执行某项控制活动以验证其有效性。根据测试结果，评估内部控制是否有效运行，确定是否信赖内部控制以及对实质性程序的影响。

分析：控制测试能帮助审计人员确定实质性程序的范围和重点。

财务报表审计类

7.问：对货币资金进行审计时，主要关注哪些方面？

答：关注货币资金的存在性，通过函证银行存款、盘点库存现金等程序验证其实际存在。检查货币资金的完整性，查看是否存在未入账的货币资金收支。审查货币资金的所有权，确保资金属于被审计单位。还要关注货币资金的计价和分摊，检查外币折算是否正确。同时，关注货币资金收支的合规性，是否符合企业内部制度和相关法律法规。

分析：货币资金流动性强，容易出现舞弊和差错，是审计的重点领域。

8.问：应收账款审计中，函证程序的作用和注意事项有哪些？

答：函证程序的作用是为应收账款的存在、权利和义务认定提供可靠的审计证据。注意事项包括：合理选择函证方式，积极式函证适用于个别账户金额较大或有理由相信存在争议、差错等情况，消极式函证适用于重大错报风险评估为低水平等情况。控制函证过程，确保函证的发出和收回由审计人员直接控制。对未回函的情况要采取替代程序，如检查销售合同、发货单、销售发票等。对回函结果进行分析和评价，判断是否存在差异及差异的原因。

分析：函证是应收账款审计的重要程序，但要正确运用并关注相关注意事项。

9.问：存货审计的难点和应对方法有哪些？

答：难点包括存货数量的确定，尤其是一些难以盘点的存货，如在产品、异地存放的存货等；存货计价的复杂性，不同的存货计价方法会影响成本和利润；存货跌价准备的计提判断。应对方法有：制定详细的存货监盘计划，采用合适的监盘方法，如实地盘点、抽盘等。对于计价问题，检查企业存货计价方法的一致性和合理性。对于存货跌价准备，评估企业的判断依据和计算方法，结合市场情况进行分析。

分析：存货审计涉及多个方面，需要审计人员具备专