第十三章 生产循环审计.pptVIP

第1页，共17页，星期日，2025年，2月5日第一节存货成本审计一、直接材料：检查成本计算单、检查耗用数量、分析比较、抽查原始凭证（倒轧表下页）二、直接人工：三、制造费用：四、主营业务成本审计：获取或编制主营业务成本明细表编制生产日销售成本倒轧表分析比较本年度与上年度主营业务成本抽查销售成本的结转检查主营业务成本帐户的重大调整事项披露第2页，共17页，星期日，2025年，2月5日第一节存货成本审计项目未审数调整或重分类金额借（贷）审定数原材料期初余额加：本期购进减：原材料期末余额其它发出额直接材料成本加：直接人工成本制造费用生产成本加：在产品期初余额减：在产品期末余额产品生产成本加：产成品期初余额减：产成品期末余额销售成本生产成本及销售成本倒轧表第3页，共17页，星期日，2025年，2月5日第二节分析性复核一、简单比较：本期各月、本期与前后各期二、比率分析：1、存货周转率：有意无意减少存货储备存货管理控制程序发生变动存货跌价准备计提基础、冲销政策发生变动;存货成本项目发生变动销售额发生大幅度变化第4页，共17页，星期日，2025年，2月5日第二节分析性复核2、毛利率存货计价方法发生变动销售价格发生变动销售产品结构发生变动单位产品成本发生变动固定性制造费用比重较大时销售数量发生变动第5页，共17页，星期日，2025年，2月5日第三节存货监盘一、存货监盘的含义1、现场监督；2、抽查复点：通常情况下，注册会计师必须亲自观察存货盘点过程。特殊情况无法参加监盘，注册会计师必须执行函证或其他程序。3、存货监盘可以实现：存在、完整性、所有权第6页，共17页，星期日，2025年，2月5日第三节存货监盘二、监盘计划1、制定监盘计划前的主要工作1）了解存货的内容、性质、重要程度、存放场所；2）了解存货内部控制；3）评价审计风险；4）审阅以前年度工作底稿；5）实地查看存货的场所，熟悉存货管理方式，发现潜在的问题（难以盘点的存货等）特别关注所有存货的存放地点。6）利用专家的工作；7）复核或讨论被审单位的盘点计划。第7页，共17页，星期日，2025年，2月5日第三节存货监盘2、审阅被审单位的盘点计划盘点的时间安排；盘点范围、场所；人员分工及能力；盘点前会议及任务布置；存货的整理、排放；第8页，共17页，星期日，2025年，2月5日第三节存货监盘计量工具、方法；在产品完工程度确认；存放在外单位存货的盘点安排；截止控制；盘点期间存货移动；盘点表的设计使用与控制；盘点结果的汇总、分析、处理。第9页，共17页，星期日，2025年，2月5日第三节存货监盘3、盘点计划的内容：1）存货监盘的目标、范围、时间；2）要点及关注事项；3）人员分工；4）抽查的范围。第10页，共17页，星期日，2025年，2月5日第三节存货监盘三、监盘程序1、观察盘点现场：确定存货是否已经适当整理、排列并附有盘点标识；未纳入盘点范围的查明原因；不属于被审单位的存货单独存放。2、抽查1）目的：控制测试、实质性测试；2）抽查范围：所有内容及难以盘点、隐蔽性强的项目。第11页，共17页，星期日，2025年，2月5日第三节存货监盘3）抽查方法：从盘点记录到实物或从实物到盘点记录4）抽查结果的处理：查明原因，提请更正；增加抽查范围或要求重新盘点。3、特别关注：1）存货的移动：遗漏或重复盘点；2）存货的状况：毁损、残次、陈旧3）截止是否正确：第12页，共17页，星期日，2025年，2月5日