2025年招标师跨境电子商务招标采购的税务处理专题试卷及解析.pdfVIP

2025年招标师跨境电子商务招标采购的税务处理专题试卷及解析1

2025年招标师跨境电子商务招标采购的税务处理专题试卷

及解析

2025年招标师跨境电子商务招标采购的税务处理专题试卷及解析

第一部分：单项选择题（共20题，每题1分）

1、在跨境电子商务招标采购中，增值税的纳税义务发生时间通常是？

A、货物发出时

B、签订合同时

C、收到货款时

D、海关申报进口时

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据增值税法规，跨境电子商务进口货物的纳税义务发生时间

为海关申报进口时。A选项货物发出时是销售方的纳税义务发生时间，不适用于进口环

节；B选项签订合同时仅确立权利义务关系，不产生纳税义务；C选项收到货款时是销

售方的收入确认时间，与进口环节增值税纳税义务无关。知识点是增值税纳税义务发生

时间的确定。易错点是混淆销售方和进口方的纳税义务发生时间。

2、跨境电子商务招标采购中，对于进口货物的关税完税价格确定，以下说法正确的是？

A、以成交价格为基础确定

B、以销售方的成本价格为基础确定

C、以招标采购价格为基础确定

D、以同类货物在国内市场价格为基础确定

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据《海关法》和《关税条例》，进口货物的完税价格以成交价

格为基础确定，即货物销售到进口国时实付或应付的价格总额。B选项成本价格不能反

映实际交易价格；C选项招标采购价格可能包含其他费用，不能直接作为完税价格；D

选项国内市场价格与进口货物完税价格确定无关。知识点是关税完税价格的确定方法。

易错点是误认为招标采购价格就是完税价格。

3、在跨境电子商务招标采购中，关于增值税的抵扣，以下说法正确的是？

A、所有进项税额都可以抵扣

B、只有取得增值税专用发票的进项税额才能抵扣

C、进口环节增值税可以抵扣

D、用于免税项目的进项税额可以抵扣

【答案】C

【解析】正确答案是C。在跨境电子商务招标采购中，进口环节缴纳的增值税可以凭海

关进口增值税专用缴款书抵扣。A选项所有进项税额都可以抵扣是错误的，如用于免税

2025年招标师跨境电子商务招标采购的税务处理专题试卷及解析2

项目的进项税额不得抵扣；B选项只有取得增值税专用发票的进项税额才能抵扣是片

面的，海关进口增值税专用缴款书也是合法抵扣凭证；D选项用于免税项目的进项税额

不得抵扣。知识点是增值税进项税额抵扣范围。易错点是忽视海关进口增值税专用缴款

书的抵扣作用。

4、跨境电子商务招标采购中，关于消费税的处理，以下说法正确的是？

A、所有进口货物都需缴纳消费税

B、消费税的计税依据是关税完税价格

C、消费税的纳税人是出口方

D、消费税在进口环节由海关代征

【答案】D

【解析】正确答案是D。根据消费税法规，进口应税消费品的消费税在进口环节由海关

代征。A选项所有进口货物都需缴纳消费税是错误的，只有应税消费品才需缴纳；B选

项消费税的计税依据是组成计税价格，包括关税完税价格、关税和消费税本身；C选项

消费税的纳税人是进口方，不是出口方。知识点是进口环节消费税的征收管理。易错点

是混淆消费税的征收范围和纳税人。

5、在跨境电子商务招标采购中，关于企业所得税的处理，以下说法正确的是？

A、非居民企业来源于中国境内的所得都需在中国缴纳企业所得税

B、居民企业来源于境外的所得不需在中国缴纳企业所得税

C、非居民企业在中国境内设立机构、场所的，仅就来源于该机构、场所的所得缴纳企

业所得税

D、企业所得税的纳税义务发生时间为合同签订时

【答案】A

【解析】正确答案是A。根据企业所得税法，非居民企业来源于中国境内的所得都需在

中国缴纳企业所得税。B选项居民企业来源于境外的所得也需在中国缴纳企业所得税，

实行税收抵免；C选项非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所

取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系

的所得，缴纳企业所得税；D选项企业所得税的纳税义务发生时间为收入实现时，不是

合同签订时。知识点是企业所得税的征税范围。易错点是混淆居民企业和非居民企业的

纳税义务。

6、跨境电子商务招标采购中，关于预提所得税的处理，以下说法正确的是？

A、预提所得税的税率统一为10%

B、预提所得税的纳税人是支付方

C、预提所得税的扣缴义务人是支付方

D、所